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探析内部审计在基层央行风险管理中的作用 　　近年来，随着金融体制改革的推进和中央银行职能的转换，尤其是《中国人民银行分支机构内部控制指引》、《内控评价办法》实施后，基层央行健全了内部控制机制，强化了内部审计的职能和地位，并逐步建立了以经济治理为核心、以风险管理为导向的内部审计体系，基层央行内部审计在优化内控环境、加强综合治理、增强风险控制能力、确保资金安全等方面发挥了重要作用。在风险管理日益受到重视的背景下，如何更有效发挥内部审计的作用，已经成为当前基层央行研究的重要课题。 　　一、内部审计和风险管理的关系 　　内部审计是一项独立、客观的确认与咨询活动，其目的在于增加价值，改善组织经营。它通过系统化和规范化的方法，评估和改进风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。而风险管理是一个过程。这个过程受董事会、管理层和其他人员的影响，从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中，用于识别那些可能影响企业的潜在事件和管理风险，使之在企业的风险偏好之内，从而合理确保企业取得既定的目标。风险管理的本质就是采取合理的控制措施，将各种风险控制在组织可接受的范围之内，保证组织目标的实现。内部审计是风险管理不可或缺的组成部分，是一种行之有效的方法和手段，在现代管理中发挥着日益重要的作用。从发展趋势来看，人民银行内部审计越来越关注风险，且更强调风险规避、风险转移和风险控制，通过有效的风险管理提高整体管理的效果和效率，以保障央行依法、正确、有效地履行职责。 　　二、基层央行内部审计在风险管理中发挥的作用 　　(一) 发挥监控作用。内部审计作为人民银行内部独立的监督机构，主要负责对各项业务管理活动是否达到预定目标、是否遵循了规章制度等进行审计监督，属于单位内部控制系统中的一个重要组成部分。2010 年- 2015 年，株洲中支对所辖县支行和中支职能部门开展了53 次内部审计，其中: 领导干部离任审计18 次，履职审计8 次，风险导向审计3次、内控审计3 次，业务专项审计21 次，发现并纠正各类问题和隐患281 个，提出审计建议112 条。内审部门通过项目审计行使着管理层对下属机构和部门的受托责任进行监督评价的权利，向管理层报告业务及管理控制情况，向治理的参与者提供信息和咨询服务，从而达到对央行的业务活动进行监督反馈，对现存的规章制度进行查错防漏来提高风险管理水平，在检查监督各业务系统安全合规运行的同时，对本单位经营业绩起到了鉴证作用，较好反映了本单位各个时期在贯彻落实上级行的工作部署、执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务方面的履职绩效和内控管理状况。 　　( 二) 发挥评价作用。随着央行对治理问题重视度的不断提升，促进了风险导向审计的发展，也激发了风险导向审计评价作用的发挥。近年来，基层央行针对央行履职中容易产生风险的业务活动，采用有效的风险评估方法，对各个风险控制环节、各种风险控制措施进行风险评估，以此确定审计对象并开展风险导向审计，全面、客观地评价其固有风险、风险控制措施与成效，达到促进央行风险管理水平提高的目的。2012 年以来，株洲中支紧密围绕人民银行的中心工作，以重点业务和重要风险两个关键环节为切人点，组织实施了国库业务、货币发行、会计核算、再贷款管理、科技综合管理、办公设备管理、预算管理等重要业务管理专项审计、风险导向审计20 项，平均每年审计4 项业务。通过风险导向和专项审计发现业务管理中操作风险问题、业务处理不规范、检查监督等制度执行等问题，及时揭示其风险隐患，对有关部门和单位管理者受托责任和履行情况作出客观评价，通过内部审计评价，督促相关部门建立健全制度、完善操作程序、改进工作方法、严格制度执行，保证了各项重点业务操作的合规性，有效防范了业务风险。 　　( 三) 发挥风险导向作用。基层央行内部审计的服务作用，不仅体现在服务于职能部门的有效履行职责上，更体现在服务于实现组织的整体发展目标上。目前，基层央行内部审计通过实行“风险引导审计，审计关注风险”，使审计资源向风险突出、控制薄弱的领域倾斜，帮助央行提高效率实现组织目标。一方面，内审部门要与相关部门进行风险管理沟通，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价，对重大的审计发现及时向管理层进行报告，并传递给相关部门和相关人员，以便及时采取相应的控制措施，同时对审计发现问题的落实情况要进行跟踪，使风险得到及时控制; 另一方面，以防范风险为核心的内审部门，能从组织的利益和实际出发管理风险，提出防范风险的有效建议，为管理层决策当好参谋，通过有效的风险管理建议反馈，从而提高组织的整体管理效率。2015 年，株洲中支更加注重内控建设，把加强内控体系建设作为全年工作目标之一，在全辖组织开展了内控制度“大学习、大讨论、大完善、大落实”活动，修订和完善各项规章制