第2章 货币资金与应收款项2rechal.pptVIP

简要回顾上一章内容 库存现金 银行存款结算和银行存款的清查 其他货币资金的内容及账务处理 第二节 应收和预付款项 本节结构框架 了解应收和预付款项的概念及内容 掌握应收票据、应收账款的确认与计价 掌握应收和预付款项的核算,掌握坏账损失的核算 理解预付款项和其他应收款的核算内容 难点： 期末坏账准备的计提 应收票据的贴现 一、应收款项概述 二、应收票据（Account notes） 1.分类与计价 （1）商业汇票的分类方式 商业承兑汇票 银行承兑汇票 （2）计价原则 按票据面值计价 2.一般业务的核算 小试身手 (1)宏泰股份公司向甲公司销售产品一批，价款 60 000元，增值税10 200元，收到由甲公司开 出、承兑的面值为70 200元、期限为3个月的商业 承兑汇票一张。 (2)3个月后，应收票据到期，票面金额70 200元已收存银行。 带息票据的核算 1、到期值： 票据到期值=应收票据票面价值+应计利息 应计利息=应收票据票面价值×利率×期限 2、期限：按月（到期月份对应日） 按日（算头不算尾，或算尾不算头） 注：对于尚未到期的带息应收票据，期末应计提利息，冲减当期财务费用。会计处理如下 借：应收利息 贷：财务费用 （1）取得应收票据时（与不带息票据同） 借：应收票据 面值 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项） （2）若票据跨年度，期末应计提利息 借：应收利息 贷：财务费用 （3）到期时收回票款 借：银行存款 贷：应收票据 应收利息（已计提利息） 财务费用（未计提利息） 案例1 宏泰股份有限公司2007年3月1日向乙公司销售产 品一批，价款30 000元，增值税税额5 100元，收 到乙公司当年当日签发的面值为35 100元，期限 为60天（到期日为4月30日）的银行承兑汇票一 张，年利率为8%。 如何编制票据取得、收回时相关会计分录？ （1）07年3月1日取得票据时， 借：应收票据—乙公司 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费—应交增值税（销）5 100 （2）4月30日票据到期时， 应收票据利息=35 100×8%÷360×60=468元 票据到期价值=35 100+468=35 568元 编制会计分录如下： 借：银行存款 35 568 贷：应收票据—乙公司 35 100 财务费用 468 某企业2007年9月1日向A公司销售产品一批，货 已发出，增值税专用发票上注明的商品价款 100 000元，增值税税额17 000元，当日收到A公 司签发的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面 利率为5%。 问：到期日？利息如何处理？ 这又如何编制会计分录呢？ 且听我来分解 （1）收到票据时， 借：应收票据——A公司 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销）17 000 （2）年度终了（07年12月31日），计提票据利息： 票据利息=117 000×5%÷12×4=1 950（元） 借：应收利息——A公司 1 950 贷：财务费用 1 950 （3）票据到期收回款项（08年3月1日）： 到期值=117 000×（1+5%÷12×6）=119 925 2008年未计提的票据利息=117 000×5%÷12×2=975 借：银行存款 119 925 贷：应收票据——A公司 117 000 应收利息 1 950 财务费用 975 轮到你了，练一练 3.背书转让的会计处理 借：材料采购 应交税费——应交增值税（