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财务报表解释
第三章 资产负债表的编制 一、资产负债表的定义、格式、内容及作用 1、定义：资产负债表是总括反映企业在某个特定日期（年末、半年末、季末、月末）财务状况的会计报表。 说明：资产负债表上的数据均为时点数，同一企业同一项目，不同时点的金额不能加总，与利润表、现金流量表所反映的时期数不同 ??? 资产负债表结构简图见教材P25图3-1。 2、资产负债表的格式： ??? 两种列报格式：账户式及报告式 ??? 我国属于报告式，具体见教材P26表3-2。 ??3、资产负债表的内容 ??4、资产负债表的作用：??? （1）了解企业经济资源的总量、种类及分布； ?（2）反映企业资金来源及其构成情况，衡量企业的财务风险； ?（3）评价企业的偿债能力； （4）预测企业的发展前景。 二、资产负债表的编制原理 （一）年初余额的填列方法 根据上年度资产负债表各项目的“年末余额”栏的数字直接填列。 （二）期末余额的填列方法 资产负债表中的“期末余额”，指月末、季末、半年末或年末数字，它们是根据企业各项目有关总账科目或明细科目的期末余额直接填列或计算分析填列。 具体分为六种方法： 1、根据总账科目余额直接填列。 2、根据几个总账科目余额合计填列。 3、根据有关明细账科目余额计算填列。 4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 6、综合运用上述填列方法分析填列。 部分项目填列方法举例： ??? 见教材P30-38 其他项目填列方法： 三、资产负债表编制实务 1、实务1：教材P38例3-1 ? 注意：对编制报表的正确性进行初步检查：看资产是否等于负债加所有者权益。 2、实务2：教材P41作业3-5 注意：编制部分调整分录后，原数据也应作出调整，根据调整后的数据来编制报表。 ? 通过该例子理解资产负债表和利润表的关系。 资产负债表中的期末未分配利润＝资产负债表中的期初未分配利润＋当期净增的未分配利润 当期净增的未分配利润=利润表中的当期净利润－当期提取的盈余公积金－当期向股东分配的股利
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