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第十二章 生产与费用循环审计 第一节 生产与费用循环的特性 第二节 内部控制测试 一、内部控制 （一）生产循环内部控制 1、实物流转内部控制 2、成本费用管理控制 3、成本费用会计控制 （二）费用循环的内部控制 二、内部控制测试 例： 通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效。 要求：A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成的存货内部控制缺陷？为了证实其可能导致的会计报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性测试程序，并分别说明实施各项程序能够实现的审计目标。 （1）计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。 （2）甲公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录； （3）甲公司发出电视机时未全部按顺序记录； （4）甲公司生产电视机所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记录； （5）甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映； （6）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象； （7）甲公司财务部门会计记录和仓库明细账