第八章审计抽样.pptVIP

第三节 审计抽样的应用 一、审计抽样在控制测试中的运用（属性抽样） 在控制测试中，通常使用的抽样方法：固定样本量抽样、停——走抽样和发现抽样。 （一）固定样本量抽样 （二）停——走抽样 （三）发现抽样 二、审计抽样在实质性程序中的运用（不做详细介绍，我国实际运用较少） 第八章 审计抽样 [案例]道奇与尼文会计师事务所对斯特公司的审计 厄特马斯公司（斯特公司的主要债权人）起诉道奇与尼文会计师事务所 [本章学习目的] 1.理解审计抽样的含义。 2.了解统计抽样和非统计抽样之间的区别。 3.掌握抽样风险的种类 4.掌握样本设计应考虑的因素和样本选取方法。 第一节 审计抽样概述 一、审计抽样的含义和特征 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 审计抽样应当具备三个基本特征： ①对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； ②所有抽样单元都有被选取的机会； ③审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 二、审计抽样的种类 （一）统计抽样和非统计抽样 1．统计抽样 统计抽样是指运用概率论等原理，遵循随机原则，从被审总体中抽取适当样本量进行审查，根据样本审查结果推断总体的一种方法。 2．非统计抽样 非统计抽样是指凭借审计人员的审计经验和判断能力确定样本数量，有目的、有重点的选取样本进行审查，并据以推断总体特征的一种方法。 统计抽样特征： ★随机选取样本 ★运用数学模型评价样本结果 统计抽样优点： ①能够科学地确定样本规模，避免样本量过多或过少； ②随机地抽取样本，提高样本的代表性； ③抽样风险数量化，并加以控制； ④利用概率论原理推断总体，审计结论具有科学依据； ⑤便于实现审计工作规范化。 统计抽样缺点： ①需要对审计人员进行必要培训，增加审计成本； ②选择样本时，需要对资料重新组织，导致审计费用增加； ③审计结论只是对总体特性的一种概率推断，无法做到绝对准确。 非统计抽样的优点： ★使用灵活简便、重点突出、针对性强、适用范围广泛、能充分发挥审计人员的主观能动性等优点。 非统计抽样的缺点： ★它不能科学地确定样本规模，可能出现样本量过多或过少情况，影响审计工作效率或质量； ★无法量化审计风险； ★审计质量的高低完全取决于审计人员的水平。 非统计抽样　　　　　　　　统计抽样 （二）属性抽样和变量抽样 1.属性抽样 属性抽样—控制测试：是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。 所谓属性，是指审计对象总体的质量特征，即被审计业务或被审计内部控制是否遵循了既定的标准及存在的偏差水平。是对总体某种属性“是”或“否”的回答。通常反映为遵循制度或者要求的相应水平。 ★ 旨在测定总体特征发生频率 2. 变量抽样—实质性测试（细节测试）：是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法。 三、审计抽样的适用情形 1.风险评估程序 通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师一并计划和实施控制测试，则会涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法 ； 2.控制测试 当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，未留下运行轨迹的控制实施测试时，不涉及审计抽样 ； 3.实质性程序 在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。实质性分析程序不需要。 第二节 样本的设计、选取及抽样结果的评价 一、样本的设计 抽取哪些？多少？如何保证抽取样本的质量？考虑的因素有： （一）确定测试目标 控制测试是为了获取关于某项控制的设计或运行是否有效的证据。 细节测试的目的是确定某类交易或帐户余额的金额是否正确，以提供与存在的错报有关的证据。 （二）审计对象总体与抽样单元 1.审计对象总体 注册会计师为形成审计结论，拟采用抽样方法审计的有关会计或其它资料的全部项目。 2.抽样单元 指构成总体的单位（个体）项目 应收帐款余额的正确性 1、每一笔应收帐款； 2、每一个应收帐款帐户 3、每一货币单位 （三）审计风险 1.抽样风险 抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 分类： （1）控制测试中，关注信赖过度风险和信赖不足风险。 信赖过度风险：是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。信赖过度风险与审计的效果有关。 信赖不足风险：是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。信赖不足风险与审计的