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浙江工商大学财务与会计学院 《高级财务管理》课程组 第二章 财务预算管理 第一节 财务预算管理概述 第二节 财务预算管理模式 第三节 财务预算管理控制 第一节 财务预算管理概述 预算的概念 预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上，主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。 二、预算的种类 按照涉及的内容分类，可以分为损益预算、资本预算、现金流量预算和其他预算四个类别。 由于企业管理可以分为经营与管理两个层次，企业预算也可以分为经营预算和管理预算两个层次。 按照预算是否存在期间限制，企业预算可以分为期间预算和项目预算。 从预算管理的中心点看，企业预算体系可选择不同的模式：包括以销售为中心、以目标成本为中心、以现金流量为中心和以目标利润为中心构建的不同侧重的预算管理体系。 三、企业预算管理的基本功能 1．资源综合配置 2．管理协调 3．全员参与，调动管理积极性 4．战略支持 5．自我控制 四、预算管理组织 预算管理组织的主要职责如下：（1）审议、确定预算目标、预算政策和程序；（2）审定、下达正式预算；（3）根据需要，调整或修订预算；（4）收集、研究、分析有关预算与执行的业绩报告，制定相关控制政策和奖罚制度；（5）仲裁有关预算冲突等。 四、预算管理组织 企业设立预算管理机构主要有几种形式：（1）设置专门的预算部门。 （2）设置作为最高经营管理阶层的所谓总参谋部，专门负责总体预算。 （3）委员会组织。 （4）有的设立机动的单位如专项小组或特别工作组。 五、预算管理循环 公司预算管理流程是由预算编制、预算执行、预算考核与分析，以及预算修正和改进四个阶段构成的预算管理循环。 （一）预算的编制 1．预算编制程序：采用自上而下、自下而上或上下结合的主动参与性编制方法 2．预算目标的确定 （1）标杆法 （2）持续改善法 （3）创新性持续改进法 （一）预算的编制 3．预算编制的方法 根据预算编制所依据的业务量的数量特征，可分为固定预算和弹性预算两种编制方法； 根据预算编制的出发点特征不同，可分为增量预算和零星预算两种编制方法； 根据预算期的时间特征不同，有定期预算和滚动预算两种预算编制方法。 第二节 财务预算管理模式 现代企业的预算模式主要有四种： 以销售预算为起点 以目标利润为起点 以目标成本为起点 以现金流量为起点。 一、以销售为核心的预算管理模式 其规划程序是以销售预测为基础的销售预算为起点，根据销售预算考虑期初、期末的存货变动制定生产预算，最后综合各项经营预算形成汇总的年度财务预算。 主要适用于以下类型的企业： 以快速成长为目标的企业 处于市场增长期的企业 季节性经营的企业 以目标利润为核心的预算模式 是指以出资者的目标收益为起点，根据市场预测，倒挤出内部责任预算目标并形成详细预算的过程 在以目标利润为起点的预算编制模式中，战略意图通过调整目标利润的权重来实现。 主要适用于以下类型的企业： 以利润最大化为目标的企业 大型企业集团的利润中心管理 以成本为核心的预算模式 预算编制以成本预算为起点，预算控制以成本控制为主轴，预算考评以成本为主要考评指标的预算管理模式。 预算编制主要包括三个基本环节：设定目标成本、分解落实目标成本、实现目标成本。 主要适用于以下类型的企业： 产品处于市场成熟期的企业 大型企业集团的成本中心 以现金流量为核心的全面预算管理模式 主要依据企业现金流量预算进行预算管理的一种模式。主要由现金流量预算、经营预算和资本支出预算组成。 预算编制的程序通常是采用先自上而下、再自下而上的多次反复的程序。 主要适用有以下类型或状况的企业： 1. 产品处于市场衰退期的企业 2. 处于财务困境的企业 3. 重视现金回收的企业 第三节 财务预算管理控制 一、预算控制的内容 经营预算 资本支出预算 财务预算 （一）经营预算的控制 1．销售预算的控制 2．生产预算的控制 （1）产量预算的控制 （2）直接材料预算控制 （3）直接人工的预算控制 （4）制造费用预算的控制 3．成本、费用预算的控制 （1）成本预算的控制 （2）销售费用预算的控制 （3）管理费用预算的控制 （二）资本支出预算的控制 资本支出预算的控制分为三个阶段： 第一阶段是正式授权进行特定资本项目的计划。 第二阶段是资本支出项目进行中的支出控制。 第三阶段是资本项目完成后的记录归档。 （三）财务预算的控制 对现金预算进行控制的方法有： 对现金及未来可能的现金状况做出适当和连续的评价。 保存逐日（或更长间隔期间）的现金状况资料。 二、预算变更 （一）预算变更的原因 时间变化 （1）预算编制环境和执