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税收政策法规之个人所得税 工资、薪金个人所得税的计算 雷州市地方税务局 方伟强 税收政策法规之个人所得税 《个人所得税法》自1980颁布以来，经历了六次修改，于2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定 第六次修正 起征点调为3500元。 税收政策法规之个人所得税 一、工资、薪金所得定义 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、资金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 二、纳税义务人 两 大 划 分 标 准 住所地 居住时间 居民纳税人 非居民纳税人 税收政策法规之个人所得税 “住所”标准： “停留时间”标准： “在中国境内有住所”的个人: 指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 “在境内居住满一年”: 指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数 。 临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 税收政策法规之个人所得税 纳税人 情况判定 纳税义务 居民纳税人 在中国境内有住所的个人 无限纳税义务 在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住满一年的个人 非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住的个人 有限纳税义务 在中国境内无住所，而在一个纳税年度内在中国境内居住不满一年的个人 税收政策法规之个人所得税 个人所得形式 货币 有价证券 实 物 税收政策法规之个人所得税 工资、 薪金 奖金、 年终加薪 个人因任职或受雇 劳动分红、 津贴、补贴、 其他 独生子女补贴 不征税 补贴、津贴 差旅费津贴、误餐补助 托儿补 助费 税收政策法规之个人所得税 税收政策法规之个人所得税 三、计税依据 1、一般规定 税收政策法规之个人所得税 “三费一金”扣除标准 “三费”：企事业单位和个人超过省一级政府规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 “一金”：单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍（双标准的原则） 税收政策法规之个人所得税 2、特殊情形 中国境内外资企业中外籍人员 减3500 元费用 的基础 上，再 减除 1300元 税收政策法规之个人所得税 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 含税级距（适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得） 不含税级距[适用于由他人（单位代付税款的工资、薪金所得] 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 工资、薪金所得适用税率表 （3％～45％的七级超额累进税率） 三、工资、薪金的税率 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 税收政策法规之个人所得税 四、工资、薪金所得的计税方法 1.一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算 月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额-3500元-其他规定扣除项目 月应纳税额=月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 其他规定扣除项目包括：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金、公务用车和通讯补贴、独生子女补贴、托儿补助费、按规定报销的差旅费津贴、误餐补贴 等。 税收政策法规之个人所得税 职员吕某本月工资收入8000元、奖金收入400元、各类应纳税补贴收入1000元，按照规定允许扣除的三费一金等支出1000元，吕某本月应纳个人所得税？ 【解析】 1、月应纳税所得额=8000元+400元+1000元-1000-3500元=4900元 2、月应纳税额=4900×20%-555=425（元） 税收政策法规之个人所得税 2、雇主为其员工负担个人所得税额的计算 （1）雇主全额为雇员负担税款。计算公式： ①应纳税所得额=（不含税收入额－费用