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四、税法的分类 （一）按税法的基本内容和效力不同　 税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用 税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律　 （二）按税法的职能作用不同　 税收实体法主要是指确定税种的立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等 税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、税收程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。 （三）按照税法征收对象的不同（五大类） 对流转额课税的税法，主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法。 对所得额课税的税法，主要包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等税法。 对特定目的税法，主要包括固定投资方向调节税（暂缓征收）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 对财产、行为课税的税法，主要是对财产的价值或某种行为课税。包括房产税、印花税等税法。 对自然资源课税的税法，主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。包括 （四）按照管辖权的不同 国内税法 国际税法 外国税法等 （五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同 中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理，如消费税、车辆购置税、关税海关代征的增值税和消费税。 地方税属于各级地方政府的财政收入，由地方税务局征收管理，如城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税。 中央与地方共享税属于中央政府和地方政府的共同收入，目前由国家税务局征收管理，如增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税。 第二节???? 税法的制定与实施 一、税法的制定 税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、补充和废止有关税收法律、法规、规章和规范性文件的活动。 （一）税法的表现形式 税法的表现形式及其法律效力 分类 立法机关 形式 举例 税收 法律 全国人大及其常委会 法 律 《外商投资企业和外国企业所得税法》 《个人所得税法》《税收征收管理法》 全国人大或常委会授权立法 具有法律效力 增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等暂行条例 税收 法规 国务院、 地方人大 行政法规 地方法规 《税收征收管理法实施细则》 《地方各级人民代表大会和地方各级政府组织法》 税收 规章 财政部、税务总局、海关总署、地方税务局 部门规章 地方规章 《税务代理试行办法》 《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》 ∨ ∨ ∨ （二） 税法实施的原则 层次高的法律优于层次低的法律。 同一层次的法律中，特别法优于普通法。 国际法优于国内法。 实体法从旧，程序法从新 案例 2009年2月1日税务机关稽查发现，某纳税人2006年3月15日少记产品不含税收入100 万元 ，责令补交少记增值税、滞纳金并接受相关处罚 。2006年该产品适用税率17%，2009年则适用13%。 实体法从旧--补交税款按17% 程序法从新--处罚按2001年5月1日《税收征收管理法》 （三）税收立法程序　 税收立法程序是指有权的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段： 1．提议阶段 2．审议阶段 3．通过和公布阶段 二、税法的实施 税法的实施即税法的执行，它包括税收执法和守法两个方面： 一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁； 另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其其他组织严格遵守税收法律。 三、我国税收实体法体系 税法体系，即税收制度，从法律角度讲，一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和。 涉及五大税类，18个税种，23个法规和法律 （三） 征收机关 海关－关税　 财政机关－－耕地占用税、契税 税务机关－－其他 精品课件资料分享 SL出品 第一章 税法概论 马艳红 2010 第一章 税法概论 第一章 税法概论 本章重点：税收法律关系、税法构成要素、税法的分类、税