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第九章 全面预算 学习目的与要求：应在一般了解全面预算的概念和作用的基础上，掌握全面预算的构成内容，经营预算和财务预算的编制方法，重点掌握弹性预算、另基预算、滚动预算和概率预算的特征及编制方法。 本章重难点：本章重点应掌握全面预算的构成内容、经营预算和财务预算的编制方法；难点是弹性预算、另基预算、滚动预算和概率预算的特征及编制方法。 第九章 全面预算 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法 第一节 全面预算概述 全面预算的意义 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序 全面预算的意义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明 。 全面预算的作用 ※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准 全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济 内容及相互关系有序排列组成的有机体， 主要包括经营预算、专门决策预算和财务 预算三大部分。 全面预算体系—经营预算 经营预算是指日常业务预算。包括：销售预 算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算；应 交增值税、销售税金及附加预算；直接人工预算； 制造费用预算；产品成本预算；期末存货预算； 销售费用预算；管理费用预算。 全面预算体系---专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算， 又称特种决策预算。 专门决策预算包括经营决策预算和投资 决策预算两种类型 。 全面预算体系---财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。主要包 括：现金预算；财务费用预算；预计利润 表；预计资产负债表。这些预算以价值量 指标总括反映经营预算和资本支出预算的 结果。 全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应 根据长期投资决策的要求，具体制定。 全面预算的编制程序 ◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算； ◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 第二节 全面预算的编制 企业战略目标的确定 经营预算的编制 专门决策预算的编制 财务预算的编制 一、企业战略目标的确定 ★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定 二、经营预算的编制 ☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算 ☆ 应交税金及附加预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制 ☆ 管理费用预算的编制 销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的关键和起点 。 编制程序： □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额 □预计预算期含税销售收入 生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量 计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用 预算提供实物量数据。 生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预 计期初存货和预计期按品种分别编制。 直接材料预算的编制 本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购 单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序： ▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期 企业直接材料采购总成本 ▲计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的 增值税进项税额 ▲计算预算期预计采购金额 应交税金及附加预算的编制 应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计 发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维 护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。 本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的 印花税。由于税金需要及时清缴，为简化预算方法，可 假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金 形式支付。 直接人工预算的编制 编制直接人工预算的主要依据是已知的标