第五章企业收益分配的税务筹划.pptVIP

第六年，对其分回的税后利润应补缴企业所得税： 200 000÷（１－15％）×（25％－15％）＝23 529.41元 企业分得的投资收益总额 =1 000 000＋200 000－23 529.41 =1 176 470.59元 两者相比，提前筹划方案可节省税金47 058.83元。 6.3.2 个人取得的股息、红利税务筹划 税法规定基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂免征收企业所得税。 对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。 投资者(包括个人和机构投资者)从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税和企业所得税。 个人 股息红利 工资薪金 所得 筹划思路 【例5-14】某有限责任公司由甲、乙、丙三个自然人投资组建，投资比例各占1/3。甲、乙、丙三人各月的工资均为2 000元，年底每人应分股利24 000元。请作相应的筹划方案（不考虑社会保险）。 由于甲、乙、丙三人的月工资没有超过费用扣除标准2 000元，故不需要缴纳个人所得税。 股息红利每人应缴纳的个人所得税为：24 000×20％＝4 800元 筹划前 将股息红利24 000元平均到12个月与工资薪金合并计税，人均月工资为4 000元。 每人应缴纳的个人所得税为： [（2 000＋2 000－3 500）×3％]×12＝180元 筹划后可节省：4 800－180＝4 620元 筹划后 6.4 非公司制企业的收益筹划 6.4.1 特殊企业的界定 特殊企业是指非公司制企业，诸如个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。 个人独资企业 个人独资企业，就是指依照个人独资企业法在中国境内设立的，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。 合伙企业是指依照《中华人民共和国合伙企业法》在中国境内设立的由各合伙人设立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙债务承担无限连带责任的营利性组织。 合伙企业 个体工商户 个体工商户是指生产资料属于私人所有，主要以个人劳动为基础，劳动所得归个体劳动者自己支配的一种经济形式。 由于个体工商户对债务负无限责任，所以个体工商户不具备法人资格。 6.4.2 相关的税法规定 个人独资企业、合伙企业比照个体工商户按五档累进税率计缴个人所得税。 个人独资、合伙、个体工商户所得税速算扣除表 级数 含税级矩 不含税级距 税率（%） 速算扣除数 1 不超过15 000元的 不超过14 250元的 5 0 2 超过15 000元至 30 000元的部分 超过14 250元至27 750的部分 10 750 3 超过30 000元至 60 000元的部分 超过27 750元至 51 750元的部分 20 3750 4 超过60 000元至 100 000元的部分 超过51 750元至 79 750元的部分 30 9750 5 超过100 000元的部分 超过79 750元的部分 35 14750 对上表的说明 对个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减去成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。 企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减去必要费用后的余额为应纳税所得额。 6.4.3 特殊企业收益分配的税务筹划思路 税务筹划思路 分劈收入、增加费用 个人所得税 税收优惠政策 缩小应纳税所得额， 降低适用的超额累进税率 1）收入分劈技术 收入分劈技术 给雇员支付工资 通过分设机构 进行转让定价 将集中所得 分散到 信托公司名下 将免税企业或 减税企业 作为联营伙伴 【例5-15】A公司系李某的个人独资企业，第一年的生产扣除经营费用后所得为 80 000元。请为李某进行税务筹划。 （1）分散筹划前 李某应交个人所得税 =80 000×30%－9 750=14 250元 李某协商让其妻子王某作为投资人占50%份额，A公司变为合伙企业，假设第二年A公司生产经营所得仍为80 000元。 李某应交个人所得税=40 000×20%－3 750=4 250元 ，王某应交个人所得税仍为4250元，两人合计个人所得税8 500元。 该家庭第二年可节税5750元。 分散筹划后 2）挂靠筹划法 挂靠筹划法 挂靠在科研单位 挂靠 民政福利企业 分设联合 这种筹划法需要一定的前提，这就是该单位或企业获得高新技术企业的称号，获得税务机关和海关的批文和认可，享受国家的优惠政策等。 挂靠在科研单位： 国家为了扶持民政福利企业，让更多的