新企业所得税法及条例解读.ppt

新企业所得税法及条例解读 新税法的主要变化 内容更丰富，层次更清晰 “五个统一”、“两个过渡” 以“法人”作为判定纳税人的标准 降低了税率 按照“产业优惠为主，区域优惠为辅”的原则设计了新的税收优惠体系 引入“不征税收入”和“免税收入”的概念 增加了反避税内容 对一些具体问题采取授权方式 第一章 基本要素 主要内容： 企业所得税的纳税义务人 企业所得税的征税对象及管辖范围 企业所得税的税率 纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 征税对象 一、居民企业 ： 来源于中国境内、境外的所得。 二、非居民企业在中国境内设立机构、场所的： 所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。 三、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的： 来源于中国境内的所得 。 境内境外所得的划分标准 销售货物所得：交易活动发生地 提供劳务所得 ：劳务发生地 股息、红利等权益性投资所得 ：分配所得的企业所在地 转让财产所得 ：动产、不动产、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 利息所得、租金所得、特许权使用费所得：负担、支付所得的企业