8-2个人所得税的计算.pptVIP

第二节 个人所得税的计算 一. 个人所得税的计税依据 二.个人所得税应纳税额的计算  工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得、偶然所得 特殊计税方法 1.工资、薪金所得 基本计算方法： 适用九级超额累进税率，实行按月计征的方法； 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =（每月收入额－2000或4800）× 适用税率- 速算扣除数 例题：P265（例8-1) 王瑞为一外商投资企业雇用的中方人员，2008年10月该外企支付给王瑞的薪金为7200元，同月，王瑞还收到其所在的派遣单位发给的工资900元。计算该外企、派遣单位分别应如何扣缴个人所得税？王瑞实际应缴的个人所得税为多少？ 外企应为王瑞扣缴的个人所得税为： 应纳税额=（7200-2000）×20%-375=665（元） 派遣单位应为王瑞扣缴的个人所得税为： 应纳税额=900×10%-25=65（元） 王瑞实际应缴的个人所得税为： 应纳税额=（7200+900-2000）×20%-375=845（元） 王瑞到税务机关申报时，还应补缴税金115（845-665-65）元。 2.个体工商户的生产、经营所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（全年收入总额-成本、费用和损失总 额）×适用税率-速算扣除数 例题：P265例8-2、8-3 3.对企事业单位承包经营、承租经营所得 应纳税额=（收入总额－必要费用）×适用税率－ 速算扣除数 =（分得的经营利润+工资、薪金性质的所 得－经营月数×2000）×适用税率－ 速算扣除数 例题：P266例8-4、 P267例8-5 4. 劳务报酬所得 每次收入≦4000元：应纳税额=（每次收入额-800）×20％ 4000元﹤每次收入≦20000：应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20％ 20000元﹤每次收入≦50000：应纳税额=每次收入额×（1-20％）×30%-2000 每次收入﹥50000 应纳税额=每次收入额×（1-20％）×40%-7000 5. 稿酬所得 每次收入≤4000元：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30％） =（每次收入额-800）×20％×（1-30％） =（每次收入额-800）×14% 每次收入＞4000元：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）　　 =每次收入额×（1-20％）×14% 6. 特许权使用费所得 每次收入≤4000元：应纳税额=（每次收入额-800）×20％ 每次收入＞4000元：应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20% 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，取得特许权使用费30000元。计算其应纳的个人所得税。 应纳税额=30000×（1-20%）×20%=4800（元） 7. 财产租赁所得 每次收入≤4000元：应纳税额=（每次收入额－相关税费－修缮费用 （800为限）－800）×20％ 每次收入＞4000元：应纳税额=（每次收入额-相关税费－修缮费用 （800为限））×（1-20％）×20％ 例题：P269例8-9 8. 财产转让所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（收入总额-财产原值-合理费用）×20％ 例题：P269例8-10 9.股息、红利所得、偶然所得 股息、红利所得 应纳税额=每次收入额×10% 偶然所得和其他所得 应纳税额=每次收入额×20％ 10. 特殊计税方法 公益救济性捐赠 一人兼有多项应税所得 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算 * * 本节主要内容： 个人所得税的计税依据（应纳税所得额） 个人所得税应纳税额的计算 每次收入额 利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得 每次转让收入-（财产原值+合理费用） 财产转让所得 每次收入≤4000：每次收入-800；每次收入＞4000：每次收入额× （1-20%） 劳务