营改增下建筑企业税务风险的识别及应对.ppt

赵 恒 志 江 苏 省 律 协 财 税 委员会 南京市律协建筑工程委员会 一、施工企业，营改增很大的变化是什么？ “地税” “国税” 地 税 国 税 二、建筑企业税收问题，还能通过花钱解决么？ 一个字： 难！ 二个字： 难！难！ 五个字： 难于上青天 征税环境的两大变化： 税务稽查查处：制度化、系统化、排除人为干扰； 政府加强了自身队伍管理 地税稽查：基本靠人 国税稽查：制度化、信息化、排除人为干扰 近年来稽查查处力度大！ 国税为绝对主力，地税打酱油！ 江苏省：查税，国税局绝对主力！ 税务官员，在征税工作上，丝毫不敢懈怠，否则后果很严重！ 税务干部不尽责，会有什么严重后果？ 三、建筑企业“两套账”，将难以继续！ 建筑企业：难以承受的税收罚款 企业高管：难以承受的刑事风险 白条、收据、假民工、假工资 税务机关：成本费用不符合税法规定，视为虚列成本费用，调增企业所得，交纳25%企业所得税； 罚款：0.5-5倍 税收滞纳金：日万分之五（折合年息18%） 四、材料甲供一定有利于业主吗？ 有种说法，增值税是链条税，层层抵扣、环环抵扣；钢筋、混凝土等建筑材料可以开具增值税发票抵扣，所以业主一定会建筑材料甲供，这样才对建设单位有利，越多越好，果真如此吗？ 结论： 未必越多越好！ 业主的性质不同： 政府、部队、工业、房地产 施工单位有对策： 整体税收负担？ 房地产行业为例： 发承包方式： 总承包（11%） 总承包（11%）+专业分包11%（电梯、消防） 材料甲供（17%）+工程11% 材料甲供（17%）+甲供工程3% 不同的承发包方式，不同的整体税负 五、增值税发票是高压线，虚开碰不得！ 问题： 施工单位采购建筑材料，实际支付1016万，取得1200万增值税发票，是否虚开？ 举例：税务曾经处理的案件 某市国税分局，接到群众举报，举报某一级资质施工企业在项目上虚开发票，钢材实际用量3000吨1000万，为了多做工程成本，建筑企业支付开票税点16万（200万*8%），钢贸公司开具增值税发票1200万，多开发票200万。 税务机关： 经查证： 建筑企业付款：1000+16（200-184）=1016万元 钢贸公司发票：1200万元（3000吨） 据 此： 税务机关认为虚开增值税发票，金额至少为： 184万元； =发票金额1200-实际付款金额1016 建筑企业解释： 1、购销合同 2、材料款结算单（结算款1200万）； 3、材料商违约材料（材料商应付建筑企业违约金190万） 4、部分收货单。（税务机关认为应该提供全部收货单，建筑企业解释称因双方汇总结算、部分收货单丢失，基本齐全。） 六、业主没付工程款，是不是就不用交税？ 答案： 不是的。 什么时间交税？ 与施工合同有关； 与业主是否实际付款无关； 举例：2016年5月份刚处理完毕的税务稽查案件 南京一家装饰工程公司，2013年中标了南京江宁某小学教学楼装饰工程，合同约定：工期30天（2013年7月1日至2013年8月1日）固定总价120万、无预付款、无进度款、竣工验收合格后付款110万、尾款10万元作为质保金，两年后无息支付。 2013年8月1日如期竣工验收。 2015年8月1教育局支付工程款和质保金120万； 2015年12月，装饰公司开具建安发票120万。 2016年2月，南京地税局发出税收滞纳金处罚决定：认定迟延纳税： 迟延纳税： 28个月 滞纳金=110万*日万分之五*28月*30日=46.2万元。 教育局的《情况说明》 情况说明 某装饰公司的工程款按照合同应在2013年8月份支付，因教育经费紧张，难以按照合同支付，我局和装饰公司协商一致：工程款款与质保金120万元在2015年8月份支付。 特此说明。 江宁教育局