营改增税收政策宣讲会课件-兰州大学财务处.ppt

* * * * * * * * * 　 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * “应交增值税”明细科目下设置“销项税额”、“进项税额”、“己交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、 “营改增抵减的销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。 【例】 兰州大学收到一笔科技咨询收入 营改增前会计分录为: 借:银行存款 借：科研支出 贷:科技事业收入 贷：应交税金------营业税 营改增后应作的会计分录为: 借 :银行存款 贷:科技事业收入----科技咨询服务收入 贷：应交税金----应交增值税（销项税额） 【例】 增值税一般纳税人2013年10月初次购买增值税税控系统专用设备支付费用 1.1 万元以及缴纳的技术维护费 330 元，并取得增值税专用发票。 (1) 2013年10月购买增值税税控系统专用设备和缴纳技术维护费时: 借:固定资产 11000 管理费用 330 贷:银行存款 11330 同时:借:应交税费—应交增值税 (减免税款) 11330 贷:递延收益 11000 管理费用 330 (2) 2013年11月按期计提增值税税控系统专用设备折旧时: 借:管理费用 1000 贷:累计折旧 1000 同时， 借:递延收益 1000 贷:管理费用 1000 城关区国税局政策法规科 2013年10月 * * * * * * * * * * * * * * * * * *  * * * * * * * * * 不予抵扣的进项税额 进项税额抵扣相关规定 1.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2.有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票: (1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； (2) 应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。 不予抵扣的进项税额 进项税额抵扣相关规定 3.用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税) 项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受的加工修理修配劳务或者应税服务。 4.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 5.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 6.接受的旅客运输劳务。 进项税额转出的计算 进项税