第十章采购与付款循环.ppt

2、实地检查固定资产，确定其是否实际存在 关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。 不同起点（固定资产明细账、实地），实现目标不同（存在，完整）。 重点：本期新增加的固定资产 3、检查固定资产所有权 （1）外购类：审核采购发票、购货合同等； （2）房地产类：查阅有关合同、产权证明、财产税单、抵押贷款的还款凭据、保险单等文件； （3）融资租入类：验证有关融资租赁合同； （4）汽车类运输设备：验证有关运营执照等。 （4）检查本期固定资产的增加 固定资产的增加有多种途径，应注意： 询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对； 检查本年度增加的固定资产，通过检查凭证，审计其计价是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确（外购，自建，其他） （5）检查本期固定资产的减少 目的：查明业已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。 （6）检查固定资产后续支出的核算是否符合规定 （7）检查固定资产的租赁。 （8）确定固定资产的披露是否恰当。 例题：ABC公司本年度增加固定资产原价103万元，由三笔业务构成： （1）3月20日购入生产设备，买价20万元，计入固定资产成本。增值税3.4万元，安装费0.8万元，增值税计入应交税金－应交增值税，安装费用计入制造费用。 （2）债务重组取得资产，该资产市场价值70万元，抵消账面应收债权80万元，公司按照放弃的账面债权80万，计入固定资产账户。 （3）因经营需要向其他企业租入仓库一间，租期7个月，价值3万元，已计入固定资产。 要求：指出新增固定资产业务中存在问题。 2）累计折旧的测试 影响固定资产折旧的基本因素主要有：折旧的基数、折旧的范围、预计净残值、预计使用年限和折旧方法。 累计折旧实质性程序的主要程序是： （1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 （2）检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关制度的规定；其所采用的折旧方法能否在预计使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致；变更是否按规定办理。 第10章 采购与付款循环审计 本章概要 1.采购与付款循环的特性 2.本循环的内部控制及控制测试 3.购货交易的实质性程序 4.实质性分析程序 5.应付账款的实质性程序 6.固定资产和累计折旧审计 7.其他相关账户的审计 10.1 采购与付款循环的特性 采购与付款循环中涉及的主要财务报表账户： 资产负债表账户 主要业务活动及对应的凭证和账户 请购单 订购单 验收单 付款凭证/应付账款明细表 支票等 供应商发票 付款凭单 卖方对账单等 结算单据 及其相关账簿 编制 付款凭单 请购 采购 验收 仓储 确认与记录负债 付款 记录现金、银存支出 具体业务活动 （1）请购商品和劳务 仓库或其他部门：请购单 一般由仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他部门（如生产部门、维修部门）也可以对所需要的未列入存货清单的项目编制请购单。 大多数企业对正常经营所需的物资的购买均作一般授权，比如，仓库在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请。 对资本支出和租赁合同，企业政策则通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购。 由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。 （2）编制订购单、签定采购合同 采购部门：订购单、采购合同 采购部门只对经过授权的请购单发出订购单，签定采购合同。确定最佳的供应来源，对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商。 订购单一式多联，分别送交供应商、验收部门、应付凭单部门及编制请购单的部门。 （3）验收商品 验收部门：验收单或验收报告 验收部门将所收商品与订购单对比，并盘点商品，然后编制一式多联的验收单，送交仓库和应付凭单部门。 验收部门将所收商品送交仓库时，应取得收据，或要求仓库在验收单副联上签字，以明确责任。 （4）储存已验收的商品存货 将已验收商品的保管与采购职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。 存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。 （5）编制付款凭单 凭证：付款凭单 应付凭单部门要审核供应商发票与验收单、订购单是否一致，计算是否正确，审核无误后填制付款凭单。 由被授权人员在凭单