第十一章会计核算账务处理程序.ppt

* * * 会计学基础 11 会计核算账务处理程序 会计学基础 11 会计核算账务处理程序 会计学基础 11 会计核算账务处理程序 第十一章 会计核算账务处理程序 * 第十一章 会计核算账务处理程序 通过本章学习，你将掌握： 会计核算账务处理的定义； 记账凭证账务处理程序的特点及适用范围； 科目汇总表账务处理程序的特点及适用范围； 汇总记账凭证账务处理程序的特点及适用范围。 学习目标 第十一章 会计核算账务处理程序 * 第一节 会计核算账务处理程序概述 一、会计核算账务处理程序的概念 1、会计核算账务处理程序的定义 会计核算账务处理程序也称会计核算组织形式或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法等。 即由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法。 具体地说，就是从原始凭证的取得开始，整理、汇总、审核原始凭证，填制、汇总记账凭证，登记日记账、明细分类账、总分类账等各种账簿，编制会计报表的一些列业务处理的步骤和方法。 2、会计核算账务处理程序的意义 合理地组织会计核算账务处理程序，对于加强会计核算、提高会计核算水平具有重要意义。 ①可以保证会计核算各个环节有序地进行，有利于分工协作，明确责任，加强岗位责任制，提高会计工作效率； ②可以正确、及时地提供会计信息，保证会计工作的质量，更好地发挥会计在经营管理中的作用； ③可以简化会计核算手续，节约人力、物力和财力。 第一节 会计核算账务处理程序概述 满足经济管理的需要。 适应本单位的经济管理活动。 能够提高核算工作质量与效率。 有利于逐步采用现代化的核算工具，适应会计电算化的要求。 第一节 会计核算账务处理程序概述 3、会计核算账务处理程序的选用原则 第一节 会计核算账务处理程序概述 二、会计核算账务处理程序的种类 ①记账凭证账务处理程序； ②汇总记账凭证账务处理程序； ③科目汇总表账务处理程序； ④日记总账会计账务处理程序； ⑤多栏式日记账会计账务处理程序。 一、记账凭证账务处理程序的概念 记账凭证账务处理程序是指直接以记账凭证为依据，登记总账，获得总括数据的核算程序。 采用记账凭证账务处理程序，一般应设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 第二节 记账凭证账务处理程序 会计凭证、账簿的设置 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 （借、贷、余三栏式） 通用记账凭证 （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账 第二节 记账凭证账务处理程序 第二节 不同种类账务处理程序的内容 第二节 记账凭证账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 特点及适用范围 ◇ 记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系； ◇ 总账比较详细地反映经济业务的发生情况； ◇ 总账登记方法简单，易于掌握。 优 点 ◇ 总账登记工作量过大； ◇ 账页耗用多，预留账页多少难以把握。 缺 点 ◇ 规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 适用 范围 一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序，是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理形式。 二、科目汇总表账务处理程序下的凭证和账簿设置 在科目汇总表账务处理程序下，与记账凭证账务处理程序不同的是其凭证组织方面除仍应设置收款、付款和转账凭证外，还多设置了“科目汇总表”。为方便相同科目的汇总，减少发生汇总差错，平时填制的记账凭证可采用单式记账凭证。 第三节 科目汇总表账务处理程序 三、科目汇总表的编制方法 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的所有的收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的会计科目进行归类，分借、贷方定期（如十天或一个月）汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反映全部会计科目在一定期间借、贷方发生额。 第三节 科目汇总表账务处理程序 第二节 不同种类账务处理程序的内容 第三节 科目汇总表账务处理程序 四、科目汇总表账务处理程序的基本流程 五、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 ◇汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡； ◇在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性； ◇可大大减少了登记总账的工作量； ◇适用性强。 优 点 ◇编制科目汇总表的工作量较大； ◇科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 缺 点 ◇ 在实际工作中应用范围比较广泛，尤其适用于经营规模较大，经营