第六章外币交易会计.ppt

4.外汇远期合同的会计处理 4.1 外汇远期合同的作用 外汇远期合同（Forward Exchange Contract）是指在远期外汇交易中，客户和外汇经纪银行签订的由银行按照双方约定的汇率（即远期汇率）在未来某一时期以一种货币兑换另一种货币的契约。这种外汇远期交易一般在期汇市场上进行，约定的外汇业务大都在1-6个月期间，但有的也可长达一年以上。 远期汇率 是交易双方达成外汇买卖协议，约定在未来某一时间进行外汇实际交割所使用的汇率。 远期汇率是以即期汇率为基础的，即用即期汇率的 “升水”、“贴水”、“平价”来表示。 远期汇率与即期汇率的关系如下表： 远期汇率= 升水 贴水 直接标价法 即期汇率+升水 即期汇率-贴水 间接标价法 即期汇率-升水 即期汇率+贴水 运用外汇远期合同的目的有两种：风险管理和投机。 把外汇远期合同用于风险管理可以降低企业所暴露的外汇风险，也即利用外汇远期合同进行套期保值。 利用外汇远期合同进行投机主要是以预先固定的远期汇率与交割日即期汇率之差取得收益的外币交易。 4.2 套期保值会计 套期保值，是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上的套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量的变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量的变动