金融会计课件12.pptVIP

* 二、托收项下进出口贸易结算 （一）出口托收的会计核算 在托收方式下的出口贸易中，我外汇银行（托收行）接受国内出口企业委托，向国外进口方银行（代收行）填发《托收委托书》，委托其代为向进口商收取货款。出口托收核算分为寄单托收和收妥结汇两大步骤。 1．寄单托收的核算 发出托收时，通过表外科目核算，分录为： 收入 应收外汇托收款 外币 2．收妥结汇的核算 * 托收行收到境外代收行的贷记报单，对委托人（出口企业）办理结汇或以原币入账，同时销记表外科目。对以进出口企业为收款而的托收款项，应按照外汇管理局的规定，凭合同、发票、海关报关单、外汇核销单为企业办理结汇。对以三资企业或外管局核准可以保留一定额度外汇的企业为收款人的托收款项，可直接入账，但对超过额度以外者，应办理结汇手续。 借 存放系统内款项——××分行户 外币 贷 ××活期存款——××企业户 外币 （或 相关科目） 借 ××活期存款——××企业户 人民币 或 现金 人民币 贷 中间业务收入——结算手续收入户 人民币 以原币入账时： * 手续费收入=出口托收票面金额×汇买价×1.5‰ 销记表外科目： 付出 应收外汇托收款 外币 （原外币金额） 托收行收到国外退单退票，清点无误后退回委托人，并销记“应收外汇托收款”表外科目 （二）进口代收的核算 1．收到国外寄来代收单据，通过表外科目核算： 收入 代收外汇托收款项 外币 2．确认付款及售汇。进口单据经进口商确认或远期汇票承兑并到期时，代收行即按有关规定办理售汇付款，同时销记“代收外汇托收款项”表外科目。 * 借 汇出汇款 外币 贷 存放境外同业款项——××境外账户行户 外币 或 存放系统内款项——××分行户 外币 或 存放总行款项 外币 （2）售汇付款时 借 ××活期存款——××企业户 人民币 贷 外汇买卖——××币种结售汇户 人民币 借 外汇买卖——结售汇户 外币 贷 汇出汇款 外币 （l）以原币对外付款时 借 ××活期存款——××企业户 外币 贷 汇出汇款 外币 等收到总 （分）行或境外委托行借记报单后，销记汇出汇款底卡，分录为： * 三、信用证项下进出口贸易结算 （—）信用证项下出口贸易核算 1．信用证的受理与通知 受证行收到国外开来的信用证时，应进行严格审核。审核的内容包括： ①核对来证密押或印鉴 ②来证国家或地区是否属我国对外政策可以允许的 ③开证行的资信 ④信用证的性质是撤销还是不可撤销的 ⑤信用证的内容，如开证银行名称、地址、开证日期、受益人、开证申请人、信用证金额、有效期及有效地点等等。 信用证的受理 信用证的通知 编制信用证通知流水号，将信用证正本通知出口商，同时，根据信用证留底联填制“国外开来保证凭信记录卡”回联，并进行表外科目核算。 收 国外开来保证凭信 外币 信用证的修改 国外来证经受益人同意修改增加金额时，除在信用证主文件上批注外，还应作如下会计处理： 收 国外开来保证凭信 外币（增额） 修改减额时， （红字）收 国外开来保证凭信 外币（减额） 退证及注销未用金额 退证及注销未用金额 会计处理和修改相同 * 2．信用证出口贸易中的信贷融资 1）打包贷款：指信用证的受益人以信用证正本为抵押，向银行申请的贷款，用于满足出口商品的进货、备料和装运需要。 基本规定 ①期限从批准之日起至信用证项下款项收妥或办理出口押汇、贴现之日止， 一般不超过3个月，最长不超过信用证有效期满后21天。 ②利率按照统一规定的人民币或外汇同档次流动资金贷款利率执行。 ③贷款一般以人民币发放，在特殊情况下，如需支付外汇运费，可融通发放少量外汇资金。 ④贷款金额一般为信用证金额的40~70%。 企业申请打包贷款时，应填制《打包贷款申请书》一式五联，除银行国际业务部、信贷部门及客户各留存一联外，另二联作借、贷方传票一并交会计部门作账务处理。 发放打包贷款时，分录为： 借 贸易短期贷款——××借款人打包贷款户 人民币 贷 ××活期存款——××借款人户 人民币 收回打包贷款时 借 ××活期存款——××借款人户 人民币 （或相关科目） 贷 贸易短期贷款——××借款人打包贷款户 人民币 贷 利息收入——贸易