亚行贷款项目会计核算与报表编制.ppt

亚行贷款项目会计核算与报表编制 *本课程材料中所述观点为作者观点，不一定代表亚洲开发银行、亚行理事会或其代表的政府的观点和政策。亚洲开发银行不担保本课件中所含数据的准确性，而且对使用这些数据所产生的后果不承担责任。使用术语“国别”不代表作者或亚洲开发银行对任何地域实体的合法性或其它法律地位的任何判断。 内容提要 概述 会计基本知识 项目活动与会计记录 会计报表编制 审计 1. 概述 理解项目会计核算、报表编制及审计相关内容和基本要求，为项目的顺利进展服务。 2. 会计基本知识 会计基本原理 会计科目 记账凭证 会计账簿 会计报表 2.1 会计基本原理 对经济活动进行记录 从流水账到复式记账 练习1.1-流水账 练习1.2-收支账 2.2 会计科目 资金来源类科目：按照资金来源渠道分类 资金占用类科目：按资金的存在形态分类 练习1.3-会计科目 2.3 记账凭证 要素： 凭证号、日期、摘要、会计科目、借方金额、贷方金额、制证人、审核人、记账人 编制规则： 一 笔业务涉及两个科目，一个科目记借方另一个科目记贷方，借方金额与贷方金额相等； 资金占用类科目：增加记借方，减少记贷方； 奖金来源类科目：增加记贷方，减少记借方。 练习1.4-记账凭证 2.4 会计账簿 按会计科目设立 按记账凭证登记 月底、年底结账：合计、累计、结余 练习1.5-明细账 练习1.6-结账 2.5 会计报表-资金平衡表 汇总反映各科目期末余额 练习1.7-会计报表 3. 项目资金运动与会计记录 项目资金运动 会计记录 3.1 项目资金运动 注： 首次存款 采购付款 报账拔付 申请 回补 练习2.1-项目资金运动 3.2 项目会计科目 第101号科目 建安工程投资 第102号科目 设备投资 第103号科目 待摊投资 第111号科目 交付使用资产 第301号科目 项目拨款 第304号科目 国外借款 第232号科目 银行存款 练习2.2-会计科目 3.3 会计记录 首次存款: 借:银行存款-专用账户 贷:国外借款 采购付款: 借: 建安工程支出 贷: 银行存款- 结算户 报账拔付: 借: 银行存款- 结算户 贷: 银行存款- -专用账户 申请 回补: 借:银行存款-专用账户 贷:国外借款 练习2.3-会计记录 4. 会计报表编制 项目资金平衡表 项目进度表1 项目进度表2 贷款协定执行情况表 专用账户报表 报表说明 4.1 项目资金平衡表 本表反映项目期末全部资金来源和占用情况 本表“期初数”栏的数字，应根据上期末资金平衡表“期末数”栏内所列数字填列 练习2.4-项目资金平衡表 4.2 项目进度表1 本表反映项目单位于本期资金的来源和运用情况 练习2.5-项目进度表1 4.3 项目进度表2 本表反映项目单位自开始到本年年末止累计拨入、借入的基本建设资金的使用情况 练习2.6-项目进度表2 4.4 贷款协定执行情况表 该表反映项目单位本期和累计的亚行资金的支付情况（从亚行支付的角度填列此表） 练习2.7-贷款协定执行情况表 4.5 专用账户报表 本表反映项目单位本期专用账户收支和调节情况 练习2.8-专用账户报表 4.6 报表说明 财务报表编制说明是为帮助理解财务报表内容，而对财务报表有关项目的某些内容所作的解释，是对财务报表的补充，主要是对财务报表中不能包括或披露不详尽的内容做进一步的解释和说明。 报表编制主体及编制范围 主要会计政策 财务报表项目注释 ：承诺事项、或有事项、期后事项、关联交易事项 重要事项揭示 项目执行情况说明：项目工程情况、贷款执行情况说明、配套资金落实和支用情况、专用账户支付和补充情况、招标采购支付情况、还贷准备金账户的资金来源与保管情况、偿还世行贷款的情况、汇率及汇率风险损益情况 参考资料-1 《世界银行贷款项目会计核算办法》（财政部 财际字〔２０００〕００１３号 ） 《关于加强国际金融组织贷款项目审计监督的通知》 (审计署、财政部）(1999-3-4) 参考资料-2 国家发展改革委关于进一步加强国际金融组织贷款项目管理的通知 / 国家发展和改革委员会(2008-5-27) 关于改革使用国际金融组织或者外国政府贷款公路建设项目施工招标管理制度的通知 / 交通部办公厅(2008-2-29)