支出标准及审核作业手册.doc

支出標準及審核作業手冊 【修訂版】 行政院主計處編訂 中華民國100年1月前言 一、本手冊適用於中央政府各機關(及基金)。地方政府亦可參照辦理。 二、本手冊制定之目的，係為有效提升及確保政府會計工作之品質。 三、本手冊旨在提供主會計人員日常擔任會計帳務處理、內部審核以及從事監辦採購事項所需之基礎資料、工作步序及至少應行注意之事項。 四、本手冊係依現行主計、採購及相關法規與制度暨累積之實際工作經驗整理而成，因此並非法規或制度之訂頒，所列示者為主會計人員執行實務工作時，至少宜注意之重要規定。 五、本手冊之主要內容有四： (一)支出標準—將現行政府各項經費支出之標準，彙集成冊，可供各機關人員報支經費、以及會計部門處理或審核支出時之參考。 (二)原始憑證之審核—包括列示每一種原始憑證必備之要件、以及審核時應注意及退、補事項，可供主會計人員執行原始憑證內部審核工作之參考。 (三)記帳憑證之審核—針對集中支付機構之記帳憑證，包括列示每一種憑證必備之要件、以及審核時應注意或必須相互勾稽之事項，可供主會計人員填寫及審核記帳憑證之參考。 (四)監辦採購—分為會簽、開標及決標、驗收等三階段，列示主會計人員參與採購監辦時，至少宜注意之重要事項。此三階段之監辦工作參考表，專供主會計部門內部工作使用，以工作底稿格式呈現，可單獨抽印，供參與監辦採購之主會計人員攜至現場記錄監辦過程使用，但各主會計單位可依業務繁簡情形，酌予增減項目，或自由選擇是否採用。 六、本手冊之全文同時登載於行政院主計處全球資訊網(網址.tw/政府會計/內部控制與審核)及全國主計網(網址為.tw)，備供需用者自行下載使用。 七、本手冊須配合法規或制度之修(或增)訂，定期更新版本。此項更新工作由行政院主計處會計管理中心負責，因此各機關或單位若遇有其主管之相關法規或制度修(或增)訂時，請將副本抄送該中心，以備供隨時更新本手冊之用。 目次 第壹篇 各項支出標準及其依據 一、人事費 (一)薪給 1 (二)年終獎金 18 (三)考績獎金 24 (四)加班值班費 26 (五)退休金 32 (六)撫卹金 40 (七)上下班交通費 44 (八)休假補助費 48 (九)結婚、生育、喪葬補助 51 (十)子女教育補助 54 (十一)聘僱人員離職儲金 57 (十二)福利互助結算金 59 (十三)保險費 62 二、業務費 (一)出席費 64 (二)講座鐘點費 69 (三)國內出差旅費 73 (四)大陸地區旅費 84 (五)國外旅費 88 (六)教育訓練費 98 (七)稿費 110 (八)兼職費 114 (九)通訊費 120 (十)國外專業顧問費 122 (十一)特別費 125 (十二)公共關係費 131 (十三)文康活動費 133 (十四)會費 137 (十五)短程車資 138 (十六)運動競賽裁判費 139 (十七)員工健康檢查費 141 (十八)房屋建築養護費 143 (十九)車輛及辦公器具養護費 144 (二十)設施及機械設備養護費 146 (二十一)委辦費 147 (二十二)臨時人員酬金 154 三、設備及投資 (一)土地 156 (二)房屋建築及設備費 157 (三)公共建設及設施費 162 (四)機械設備費 163 (五)運輸設備費 164 (六)資訊設備費 171 (七)雜項設備費 174 (八)權利 175 (九)投資 176 四、獎補助費 (一)對地方政府之補助 179 (二)對團體及個人之捐助 183 第貳篇 原始憑證之審核 一、原始憑證種類 189 二、原始憑證審核程序 192 (一)外來憑證──統一發票 192 (二)外來憑證──收據 193 (三)外來憑證──支出機關分攤表 194 (四)內部憑證──各類具領清冊 195 (五)內部憑證──員工加班費具領清冊 196 (六)內部憑證──國外出差旅費報告表 197 (七)內部憑證──國內出差旅費報告表 198 (八)內部憑證──員工薪俸 199 (九)內部憑證──短程車資 200 (十)內部憑證──各項申請表(1)－進修人員學分補助費申請表 201 (十一)內部憑證──各項申請表(2)－公教人員生活津貼申請表 202 (十二)內部憑證──各項申請表(3)－子女教育補助費申請表 203 三、與原始憑證審核有關之解釋令函 204 第叁篇 記帳憑證之審核 一、付款憑單之審核步驟 211 二、轉帳憑單之審核步驟 213 三、支出傳票之審核步驟 214 四、收入傳票之審核步驟 215 五、轉帳傳票之審核步驟 216 六、轉帳憑單電子支付之審核步驟 217 七、付款憑單電子支付之審核步驟 218 第肆篇 採購監辦之注意事項 一、機關主會計單位監辦採購注意事項 219 二、(主計機構名稱)監辦採購案件參考表 22