第一章会计法律制度..Convertor.doc

第一章 会计法律制度 本章内容及学习要求： 1.了解会计法律制度的构成； 2.熟悉会计工作管理体制、会计档案管理、内部控制制度、会计机构的设置； 3.掌握会计核算的要求、会计工作交接的要求、会计违法行为的法律责任。 第一节 会计法律制度的概念与构成 一、会计法律制度的概念 　　会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。 　　会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。 二、会计法律制度的构成 （一）会计法律 由全国人民代表大会及其常委会制定发布，调整会计关系的法律总规范。主要文件有《会计法》、《注册会计师法》。 1、《会计法》 （1）《会计法》于1985年颁布，后经两次修订。 第一次修订在1993年12月29日 第二次修订在1999年10月31日，自2000年7月1日起施行。 （2）《会计法》是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作和会计人员的根本大法。 （3）《会计法》的立法宗旨是：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。 2、《注册会计师法》 （1）《注册会计师法》1993年10月31日发布，1994年1月1日实施。 （2）《注册会计师法》是规范注册会计师及其行业行为规范的最高准则。 第三条，注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。 第七条，我国实行注册会计师全国统一考试制度，考试成绩合格后并从事审计业务工作两年以上，才可以申请成为执业注册会计师。 （二）会计行政法规 由国务院或国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整某些方面会计关系的法律规范。 主要文件有：《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》 1.《总会计师条例》，1990年12月31日发布并实施。 2.《企业财务会计报告条例》，2000年6月21日发布，自2001年1月1日起施行。 （三）会计部门规章 由国务院财政部门制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。 国务院有关部门可以制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准； 中国人民解放军总后勤部可以制定具体办法，报国务院财政部门备案。 （四）地方性会计法规 　　 由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。 文件命名时带有地名，如《云南省会计条例》。 第二节 会计工作管理体制 一、会计工作的行政管理 二、会计工作的行业管理 三、单位内部的会计工作管理 会计工作管理体制 一、会计工作的行政管理 国务院财政部门——主管全国的会计工作； 县级以上地方财政部门——管理本行政区域内的会计工作。 原则是：统一领导，分级管理。 财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照法律行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。 财政部门的会计工作管理职能主要有以下四个方面： （一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 （二）会计市场管理（包括三个方面） 1.会计市场准入（会计从业资格、会计师事务所设立和代理机构的设立等） 2.过程的监管（会计市场的运行管理） 3.会计市场退出管理 4.对会计的出版市场、培训市场、境外洋资格的管理 （三）会计专业人才评价（评价机制包括以下3个方面） 1.初级、中级、高级会计人才机制，通过会计专业技术考试来进行； 2.会计领军人才培养； 3.对会计人员的表彰奖励； （四）会计监督检查 财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量检查、会计师事务所执业质量检查、对会计行业自律组织的监督和指导。 1.县级以上财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。 2.省级（包括省、自治区、直辖市）财政部门应当建立信息报告制度，对会计师事务所、注册会计师发生的重大违法违规案件上报财政部。 3.财政部应当加强对省级财政部门监督、指导注册会计师、会计师事务所工作的监督检查。 二、会计工作的行业自律管理 （一）中国注册会计师协会——是中国注册会计师行业的自律管理组织。 注：与财政部不存在隶属关系