第2章 增值税法.ppt

2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 分类 内容 购进货物改变生产经营用途 (1)用于非应税项目的购进货物或应税劳务； (2)用于免税项目的购进货物或应税劳务； (3)用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务； (4)非正常损失的购进货物； (5)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。 （6）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 扣税凭证不合格 纳税人购进货物或应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额和其他有关进项税额的，不得从销项税额中抵扣。 已经抵扣过进项税额的购进货物如发生上述不得抵扣的情况，应将已经抵扣的税额从当期进项税额中扣减； 如无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算。 实际成本=进价+运费+保险费+其他有关费用 3.一般纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务，无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额与非应税项目营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 例：某制药厂为增值税一般纳税人，某月该厂购进货物的进项税额为３万元，全部药品的销售额为２５万元，其中免税药品的销售额为５万元，计算该厂当月可以抵扣的进项税额。