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2016年度所得税汇算培训 瓦房店地税局 2017年2月 企业所得税汇算清缴政策讲解 企业所得税征收管理 个人所得税政策讲解 一、历年汇算清缴文件废止 2016年废止失效的汇算和政策文件： 1、《大连市地方税务局关于印发2008年涉税业务解答之一的通知》第一条（大地税函〔2008〕36号） 2、《大连市地方税务局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（大地税函〔2009〕91号） 废止：超过三年未支付的应付账款并入应纳税所得额缴纳企业所得税。 3、《大连市地方税务局关于明确企业所得税若干业务问题政策规定的通知》（大地税函〔2010〕39号） 二、关于支付因工伤亡赔偿费处理问题 符合下列情形之一的，允许在税前扣除： 1、能够提供鉴定报告或证明，依企业和职工或家属双方签订的协议支付赔偿费。 2、涉及民事纠纷的，依法院的判决支付赔偿费。 扣除时间：实际支付年度 三、企业支付给个人的动迁补偿费问题 企业按规定支付给动迁居民的动迁补偿费，应提供能够充分证明该项支出已实际发生的适当凭据，准予税前扣除。（开发成本 销售） 开发计划、建设相关手续、补偿协议、动迁居民的房产证复印件、居民身份证复印件、规范的领款手续等。 四、离退休人员有关费用的税前扣除 企业为离退休人员发放（报销）的取暖补贴（取暖费）、医疗费用(未实行医疗统筹的离退休人员)等相关费用，允许在税前据实扣除。 已纳入社保的，不可以再单独扣除。 五、关于电力增容费的税前扣除问题 企业因生产经营需要扩大用电容量而向电业部门缴纳的电力增容费 金额大 受益期间 应作为长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销期限不得低于3年。 六、关于企业租入房屋装修费用的扣除问题 以经营租赁方式租入或无租使用他人房屋所发生的装修费用支出，可视同长期待摊费用，自装修完成并投入使用的次月起，分期平均摊销，摊销期限不得低于3年。 七、关于高新技术企业总收入的确认问题 《高新技术企业认定管理办法》--国科火发〔2016〕32号 《高新技术企业认定管理工作指引》--国科发火〔2016〕195号 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60％。 变化：总收入是指收入总额减去不征税收入。 八、营改增后外地来连跨地区经营建筑企业所得税征管问题 国税函[2010]156号：2‰向项目所在地预缴所得税。 营改增前，按照总机构所得税管辖预缴 营改增后，如为增值税小规模纳税人，由国税局在代开发票 时代征；如为增值税一般纳税人，由地税局管辖的总机构， 应向项目所在地地税机关办税大厅申报缴纳。 九、投资性房地产计提折旧税前扣除问题 执行企业会计准则的企业 如按成本模式计量且已进行折旧或摊销会计处理的，允许按规定计算折旧或摊销税前扣除 如按公允价值模式计量会计上未计提折旧或摊销的，不允许计算折旧或摊销税前扣除。 总局2012年15号公告第八条：企业依据财务会计制度规定，并实际在财务上已确认的支出，凡没有超过所得税法和相关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在所得税前扣除。 十、供热企业收取热源费（并网费）的税务处理问题 营改增之前，供热企业收取的热源费（并网费）不属于流转税的应税收入，所得税处理上，比照财政部门的专门拨款单独核算。 营改增之后，总局明确热源费按照建筑安装业征收增值税，所得税处理上按照国税函［2008］875号规定，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，并按规定结转计税成本。 若供热企业提前开具增值税发票，应在开具增值税发票时按开票金额确认收入，同时可按完工进度计算成本暂估入账，在汇算清缴申报前根据实际取得发票情况进行调整。 十一、政府划拨资产的入账价值问题 企业收到政府划入资产，应按总局2014年29号公告第一条规定处理。对政府将国有资产以股权投资方式投入的，企业作为国家资本金（包括资本公积）处理，该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。 十二、营改增后房地产企业销售未完工开发产品企业所得税收入确认 营改增后，房地产企业销售未完工开发产品，应按不含增值税的收入计算预计毛利额。 2016年第18号公告规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3％的预征率预缴增值税。 应预缴增值税税款＝预