2016“营改增”培训选编.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 企业类（含个体工商户）一般纳税人转让不动产 简易计税方法 征收率5% 2016年4月30日前 取得的不动产 2016年5月1日后 取得的不动产 一般计税方法 征收率11% 一般计税方法 征收率11% 2016年4月30日前取得的不动产 简易 计税方法 一般 计税方法 应预缴税款＝（全部价款和价外费用—购置原 价）÷（1+5%）×5% 应申报款＝ （全部价款和价外费用—购置原 价） ÷（1+5%）×5% 应预缴税款＝ （全部价款和价外费用—购置原 价） ÷（1+11%）×5% 应申报税款＝ （全部价款和价外费用—购置原 价） ÷（1+11%）×11% 2016年4月30日前自建的不动产 简易 计税方法 一般 计税方法 应预缴税款＝（全部价款和价外费用）÷ （1+5%）×5% 应申报款＝ （全部价款和价外费用） ÷ （1+5%）×5% 应预缴税款＝ （全部价款和价外费用） ÷（1+11%）×5% 应申报税款＝ （全部价款和价外费用） ÷（1+11%）×11% 2016年5月1日后取得的不动产 一般 计税方法 应预缴税款＝ （全部价款和价外费用—购置原 价） ÷（1+11%）×3% 应申报税款＝ （全部价款和价外费用—购置原 价） ÷（1+11%）×11% 2016年5月1日后自建的不动产 一般 计税方法 应预缴税款＝ （全部价款和价外费用） ÷（1+11%）×3% 应申报税款＝ （全部价款和价外费用） ÷（1+11%）×11% 企业类（含个体工商户）小规模纳税人不动产转让 简易计税方法 应预缴税款＝ （全部价款和价外费用—购置原 价） ÷（1+5%）×5% 应申报款＝ （全部价款和价外费用—购置原 价） ÷（1+5%）×5% 取得不动产 自建不动产 应预缴税款＝ （全部价款和价外费用） ÷（1+5%）×5% 应申报款＝ （全部价款和价外费用） ÷（1+5%）×5% 个人转让不动产—地税代征 简易计税方法 应申报款＝（全部价款和价外费用 —购入原价）÷（1+5%）×5% 转让住房 转让商业用房 不足2年 2年以上 免税 应申报款＝（全部价款和价外费用 —购入原价）÷（1+5%）×5% 无需预缴税款 扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证 税务部门监制的发票。 法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证书 购入价格的认定 2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。 一般纳税人向其他个人销售房地产项目，不得开具增值税专用发票。 小规模纳税人销售房地产项目、提供建筑服务和销售无形资产、出租不动产，购买方需要增值税专用发票的，小规模纳税人向主管国税机关申请代开。 小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目或出租房产，不得申请代开增值税专用发票。 发票开具相关规定 纳税人出租不动、转让不动产和提供建筑服务，自应当预缴之月起超过6个月没有向不动产和建筑项目所在地预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理 未按照本办法规定缴纳税款的，由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。 相关税务处理规定 不征收增值税项目 1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输 服务，用于公益事业的服务。 2.存款利息。 3.被保险人获得的保险赔付。 4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、 开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价： 　　（一）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的； 　　（二）本评价年度内无生产经营业务收入的； 　　（三）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的； 　　（四）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的； 　　（五）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的； 纳税信用等级评定 公司注册好以后，不报税，不注销 1、不能贷款买房 2、不能办移民 3、不能领养老保险 4、公司会每年被税务局罚款2000至1万元。 5、有欠税，企业法人会被阻止出境；搭不了飞机和高铁。 6、长期不申报税收，税务局会上门检查。 7、长期不申报税收，发票会被锁机。 8、工商信用网进经营异常名录，所有对外申办业务全部限制，如