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独立审计社会信用奖惩机制效应实证分析 　　中图分类号：F239文献标志码：A文章编号：1673-291X（2014）11-0179-03 　　一、研究意义 　　审计市场是一个信息不对称的市场，它不同于一般的商品买卖市场，在这个市场里主要涉及到了3方：被审单位、事务所、审计报告的使用者，正是基于这种3方主体，出现了代理理论。代理理论认为，高声誉审计源于公司缓解代理冲突的需要；信息理论认为，高声誉审计可以缓解信息不对称的情况；保险理论认为，对高声誉审计的需要是公司购买的一种保险。 　　本文以2008―2012年A股上市公司为研究样本，对独立审计的惩罚机制与激励机制进行实证研究，为如何提高独立审计社会信用提出了建议与方法。 　　二、国内外研究现状 　　（一）国外研究现状：声誉效应 　　Simunic（2010）对于大规模事务所的审计溢价问题进行研究，研究结果表明，“八大”的审计收费反而略低于非“八大”，他认为这是大所的规模效应所导致的[1]。Palmrose（2006）研究认为，“八大”无论在何种市场中，审计收费都要高于非“八大”[2]，这一结论与Simunic的结论正好相反。Moizer（2007）对审计收费与会计师事务所规模的关系进研究，结果表明，在一个竞争市场中，事务所收费用不同代表了事务所高声誉资本投资的回报，但这一情况也会因为不同的国家及不同的市场有所差异[3]。 　　（二）国