(2016.4.11)《“营改增”培训会》讲义(屠建清.ppt

第十一讲 案例分析与答疑 案例九 将工程完工多余材料移送其他在建工程使用 承例一，如距离下一个工程地址较近，运输费占材料成本10%以下时，采用将多余材料移送下一个工程使用。假设发生运输费3万元 。 会计处理： 借：材料费——2号工程 380000 贷：材料费——1号工程 350000 银行存款 30000 注：材料成本35万元+运输费3万元=38万元 第十一讲 案例分析与答疑 案例 十 将工程完工多余材料就地作价处理 承例一，如距离下一个工程地址较远，运输费占材料成本10%以上（含10%）时，采用将多余材料就地作价处理。假设作价33万元。 会计处理： 借：银行存款 330000.00 贷：其他业务收入 330000.00 借：其他业务成本 350000.00 贷：材料费 ——1号工程 350000.00 注：“营改增”后（材料销售税率17%） 借：银行存款 330000.00 贷：其他业务收入——材料销售 282051.28 应交税费——应交增值税（销项税额） 47948.72 借：其他业务成本 350000.00 贷：材料费——1号工程 350000.00 第十一讲 案例分析与答疑 案例十一 甲建筑公司位于北京朝阳区大型工程完工后多余建筑材料作 价（公允价值）如下： 黄沙300吨、每吨90元、共27000元；500号水泥200吨、每吨370元、共74000元，6.5㎜圆钢 35 吨、每吨2830元、共99000元，合计200000元。 该材料账面成本120000元，用于抵偿乙公司债务350000元。 甲公司账务处理： 第一，计算债务重组收益 应付账款的账面价值 350000元 减：所转让材料的公允价值 200000元 增值税销项税额（200000×17%） 34000元 债务重组收益 116000元 第十一讲 案例分析与答疑 第二，会计分录 借：应付账款 350000 贷：其他业务收入 200000 应交税金——应交增值税（销项税额） 34000 营业外收入——债务重组收益 116000 借：其他业务成本