第一讲供应环节资金运动分析-1——增值税专项.pptVIP

4-销售环节资金运动分析（上） 4-销售环节资金运动分析（上） 4-销售环节资金运动分析（上） 4-销售环节资金运动分析（上） 4-销售环节资金运动分析（上） 4-销售环节资金运动分析（上） 4-销售环节资金运动分析（上） 4-销售环节资金运动分析（上） 4-销售环节资金运动分析（上） 4-销售环节资金运动分析（上） 4-销售环节资金运动分析（上） 第一讲 供应环节资金运动分析-1 ——增值税专项 施先旺 中南财经政法大学 教授、博士生导师 博客地址： QQ：840574284 * * （五）出口退税引起的资金运动会计处理 1、实现“免、抵、退”的企业 出口货物（有进出口权的企业出口商品，实行免、抵、退政策 ） 免——免征生产、销售环节的增值税 抵——出口货物（可以抵扣的）（所耗原材料）已纳（进项） 税额，用来抵顶内销货物的应纳税额（内销货物的当期 销项税额减去进项税额） 退——若应抵顶的税额大于应纳税额，则未抵完的税额予以退还。 * 8-筹资环节资金运动分析（上） * ▲其他应收款 应交税费-应交增值税（进项税额） ▲ 应交税费-应交增值税（进项税额转出）⊕ ▲银行存款 ⊕ 应交税费-应交增值税（销项税额） A B B1 B2 应交税费-应交增值税（出口退税）⊕ （出口抵内销产品增值税）▲应交税费-应交增值税 ▲主营业务成本 C 小圈内的总金额反映的是企业出口货物所涉及到的进项税额，其中“进项税额转出”是不予免征、抵扣和退税的金额，“出口退税”则是应予退税的金额； 附注：A——不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本 B——按规定计算的当期应予退还的税款，单独作“出口退税”核算，以便统计企业出口退税总体情况 中圈的金额反映企业本期用于国内产品生产进行材料采购时预交的进项税额； 大圈内的金额是企业内销产品销项税额抵消国内的进项税额后的应交增值额 当其金额大于或等于应退税的金额时，直接抵扣该金额，即B1，也就是抵扣国内销售产品所产生的销项税额； 但其金额小于应退税的金额时，抵扣该金额后不足的部分应作为应收款处理即B2，以后收到款项时发生C段运动。 例1：某企业有进出口经营权。某月，发生下列业务，期初应交税费的余额为0. （1）国内采购原材料600万元，增值税102万元，用存款支付。 （假设再无其他与进项税有关的业务） （2）国内销售货物500万元（假设再无其他销售） * * 借：原材料 600万 应交税费——应交增值税（进项税额）102万 贷：银行存款 702万 借：银行存款 585万 贷：主营业务收入 500万 应交税费—应交增值税（销项税额） 85万 应交税费-应交增值税（进项税额） ▲ ⊕ 应交税费-应交增值税（销项税额） 102 85 （3）出口货物300万元，款未收到，成本180万。(假设其将业务1中所购材料200万元耗用) （4）按税法规定，不能免征、抵扣、退还的增值税（进项税额）10万元， 作为出口货物的成本。 * * 借：应收账款 300 贷：主营业务收入 300 免 借：主营业务成本 180万 贷：库存商品 180万 借：主营业务成本 10万 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10万 应交税费-应交增值税（进项税额） ▲ 应交税费-应交增值税（进项税额转出）⊕ ⊕ 应交税费-应交增值税（销项税额） A B 应交税费-应交增值税（出口退税）⊕ ▲主营业务成本 102 85 10 24 （5）应予抵扣当期内销货物应纳增值税额17万元 （6）计算应退给企业的增值税=24－17=7万 （7）收到退回的增值税 * * 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）17万 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 17万 借：其他应收款 7万 贷：应交