土地税土地增值税、田赋、地价税-基隆市税务局.pptVIP

財產稅申報實務 財產稅科陳立瑩 地方稅與國稅 契稅 課徵範圍 不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者，均應申報繳納契稅。但在開徵土地增值稅區域之土地，免徵契稅。（契§2） ※ 繼承和信託財產都不是契稅課稅範圍 1.一般案件之契價，按申報時當地不動產評價委員會評定之標準價格核定。 2.向法院標購拍賣之不動產： ?按申報時當地不動產評價委員會評定之標準價格計課 。 ?標購拍賣取得不動產之價格低於評定標準價格者，從其價格 。 ※標準價格＝房屋應稅現值＋房屋免稅現值－騎樓免稅現值。 納稅義務人與稅率 申報期限 1.納稅義務人（取得不動產所有人即買方）應於不動產買賣、承典、交換、贈與、分割契約成立之日起，或因占有而依法申請為所有人之日起30日內完成申報。 ※未辦建物所有權第一次登記之買賣、交換、 贈與、分割，需由買賣雙方當事人共同申報。 2.向法院標購拍賣之不動產，以發給不動產權利移轉證書之日為申報起算日。 （契§16-4） ※逾期申報，每逾3日加徵1 %怠報金，最高以應納稅額為限，但不得超過新台幣1萬5千元。 申報檢附文件 1.已辦理所有權登記之房屋，由新所有人向稽徵機關申報契稅。 2.未辦理所有權登記之房屋，由雙方當事人共同申報。 3.向法院標購拍賣之不動產案件，應檢附執行法院核發之不動產權利移轉證書影本及新所有人身分證明文件影本。 撤銷 納稅義務人申報契稅後，因故解除契約，申請撤銷契稅申報，應由雙方當事人協議撤銷。 檢附文件：1.雙方同意撤銷申請書， 2.原申報時檢附之公定格式契約書 3.原核發免稅證明書或繳納收據聯 及收據副聯。 4.已完稅者可檢附納稅人存摺簿影 本辦理直撥退稅。 網路申報/網路撤回 電子網路傳輸速度快且資料準確， 響應節能減碳作環保， 人人應多用網路少走馬路。 ◆申報人使用自然人憑證進入房屋所在地地方稅網路申報作業入口網，登入建立申報資料後上傳，稅務機關收件、核對申報資料無誤，經過核稅、查欠並匯出繳款書，申報人在家裡即可印出繳款書，有效縮短處理時程。 取得土地、房屋所有權後每年應負擔稅捐 地價稅 每年11月1日至11月30日開徵 房屋稅 每年5月1日至5月31日開徵 意義及課徵範圍 納稅義務人(土§3) 1.土地所有權人 （公有土地為管理機關，公同共有土地為管理人） 2.典權人（設有典權土地） 3.承領人（承領土地） 4.耕作權人（承墾土地） 5.受託人（信託土地） ※納稅人行蹤不明、權屬不明、無人管理或土地所有權人申請由占用人代繳者，主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價稅。 ※土地分別共有者，按各共有人應有部分為納稅義務人。 納稅義務基準日 地價稅計徵 稅額計算 應納稅額＝課稅地價×稅率－累進差額 一般稅率〈共分6級〉 基本稅率：10‰ ，土地所有權人之地價總額未超過土地所在地直轄市或縣(市)累進起點地價者，其地價稅按基本稅率徵收，超過累進起點地價者，依下列規定累進課徵：(土§16) 1.超過累進起點地價未達5倍者，就其超過部分課徵15 ‰ 2.超過累進起點地價5-10倍者，就其超過部分課徵25 ‰ 3.超過累進起點地價10-15倍者，就其超過部分課徵35 ‰ 4.超過累進起點地價15-20倍者，就其超過部分課徵45 ‰ 5.超過累進起點地價20倍以上者，就其超過部分課徵55‰ ※自用住宅用地特別稅率不累進，單獨計算不必和其他土地合併地價計算稅額。 特別稅率 2 ‰ 自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地 6 ‰ 都市計畫公共設施保留地 10‰ 工業區土地、私立公園、動物園、體育場所、 寺廟、教堂用地、加油站、停車場用地 減免稅地 1.巷道用地 2.騎樓走廊地(一人申請及於全體) 3.教會、教堂、寺廟等用地 4.公共設施保留地 5.山崩、地陷、流失土地、沙壓等 6.供政府機關、公立學校及軍事機關部隊、學校使用土地 7.區段徵收重劃土地 8.限建、禁建土地 9.水源特定區土地 10.古蹟保存用地 ※私有無償供公眾通行之道路土地可以申請免稅，建築房屋應保留的法定空地則不能免徵。 自用住宅用地 2 ‰ 1.土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用住宅用地。(土§9) 2.都市土地面積未超過3公畝(300㎡)部份，非都市土地面積未超過7公畝(700㎡)部分。 3.土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，適用自用住宅用地稅率以一處為限。(土§17) 4.土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限。