y09.05个人取得股票期权所得的税务处理.docVIP

个人取得股票期权所得的税务处理 （作者：北京福泰税务师事务所执行主任，税收学博士肖太寿 ） 随着市场经济的发展，公司为了发展，激励员工参与公司发展的积极性，相继推出了股票期权计划，公司员工从上市公司和非上市公司里取得的股票期权后发生的行权和转让行为，到底如何进行税务处理，从全国各地的实践来看，我发现有不少税务干部和企业的财务人员并非很清楚，为了从税法的角度讲清楚个人从公司取得的股票期权的个人所得税处理，我写该问期望能够对这些人员有所帮助。 一、法律依据 （一）《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号)。 （二）《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函[2006]902号）。 （三）《财政部 国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]40号）。 二、应明确的几个概念 （一）施权日（授予日）和施权价（授予价） 所谓的施权价（授予价）是指根据公司股票期权计划可以购买股票的价格，一般为股票期权授予日的市场价格或该价格的折扣价格，也可以是按照事先设定的计算方法约定的价格；“授予日”，也称“授权日”，是指公司授予员工上述权利的日期。 （二）行权日和行权价 “行权”，也称“执行”，是指员工根据股票期权计划选择购买股票的过程；员工行使上述权利的当日为“行权