项目5关税范例.ppt

（一）进口货物的完税价格 1.应入完税价格的项目 （1）由买方负担、支付的中介佣金、经纪费 ； （2）由买方负担的包装、容器的费用； （3）由买方负担的其他经济利益； （4）与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费 【答案】ABCD 一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国管境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。 正确答案：B 答案解析： 进口完税价格=350+30×50%+20=385（万元） 关税=385×20%=77（万元） 进口增值税=（385+77）×17%=78.54（万元） 进口环节应纳税金合计：78.54+77=155.54（万元） 解析：进口关税＝（80＋5）×20%＋（10＋2＋3）×10%＝18.5（万元） 进口增值税＝（80＋5＋10＋2＋3＋18.5）×17%＝20.145（万元） 该企业应纳进口环节税金＝18.5＋20.145＝38.645（万元） 三、进口货物相关费用的核定　 三、出口货物相关费用的核定　 出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。 2.强制征收。 如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。 （二）关税的强制执行 1.征收关税滞纳金。 未按规定期限缴纳税款的，由海关征收滞纳金。滞纳金自关税缴纳期限届满之日的次日起，至缴清税款之日止，按日征收所欠税款的0.5‰。计算公式为： 关税滞纳金=应纳而未纳税款额×0.5‰×滞纳天数 【5-12】某公司进口机械设备一套，完税价格为人民币1000万元，（进口关税率为10%），海关于2014年8月1日填发税款缴纳证，公司于2014年8月28日才缴纳税款。则该公司应缴纳多少滞纳金？ （1）8月1日至8月15日免滞纳金 （2）8月16日至8月28日，13天应缴滞纳金 （3）应缴滞纳金＝1000 ×10% ×0.5‰×13＝0.65（万元） 第四节 关税的会计核算 一、会计科目的设置企业缴纳进出口关税，应设置“应交税费——应交进口关税” “应交税费——应交出口关税”科目进行核算。 二、自营进出口关税的核算 （一）企业自营进口计算应纳关税额时： 借：在途物资/原材料/在建工程 贷：应交税费——应交进口关税 按规定时间缴纳税款时： 借：应交税费——应交进口关税 贷：银行存款 【5-13】某外贸企业从国外自营进口商品一批，完税价格折合人民币为400000元，款项尚未支付。进口关税税率为40％，增值税税率17％，根据海关开出的专用缴款书，以银行转账支票付讫税款。计算出口环节的税金并进行相应的会计处理。 应交关税＝400000×40％＝160000（元） 应交增值税＝560000×17％＝95200（元） 会计处理： （1）购买国外商品时： 借：在途物资　　　 400，000 　　　贷：应付账款 　　　　400，000 （2）计算关税时： 借：在途物资 　160，000 贷：应交税费——应交进口关税 　160,000 （3）交纳关税和增值税时： 借：应交税费——应交进口关税　　160，000 　 应交税费——应交增值税（进项税额） 95，200 贷：银行存款 　　　　　　255，200　 （4）商品验收入库时： 借：库存商品 　　　　　560，000 　　贷：在途物资　　　　　　 560，000 　　　　　　　 【5-14】某外贸企业从国外自营进口排气量2.0升得小汽车一批，完税价格折合人民币为650万元，款项尚未支付。进口关税税率为25％，消费税税率为9%，增值税税率17％，根据海关开出的专用缴款书，以银行转账支票付讫税款。 （1）计算进口应交的关税、增值税和消费税； （2）作出相关的会计分录。 （1）进口应交的关税、增值税和消费税： 应交关税＝650×25％＝162.5 （万元） 组成计税价格=（650+162.5）/（1-9%）=892.8571 （万元） 应交增值税＝ 982.8571 ×17％＝151.7857（万元） 应交消费税＝ 982.8571 ×9％＝80.3571（万元） 会计处理： （1）购买国外商品时： 借：在途物资　　　 650万元 　　　贷：应付账款 　　　　650万元 （2）计算关税和消费税时： 借：在途物资 　242.8571万元 贷：应交税费——应交进口关税 　162.5万元 ——应交消费税 80.3571万元 （3）交纳关税、增值税和消费税时： 借：