企业税务法律风险防范解读.ppt

陕 西 乐 友 律 师 事 务 所 SHAANXI LEYOU LAW FIRM 陕 西 乐 友 律 师 事 务 所 SHAANXI LEYOU LAW FIRM 陕 西 乐 友 律 师 事 务 所 SHAANXI LEYOU LAW FIRM 陕 西 乐 友 律 师 事 务 所 SHAANXI LEYOU LAW FIRM 一、什么是企业税务法律风险？ 企业税务法律风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税务法规而导致企业未来利益的可能损失或者不利的法律后果。 税务法律风险的表现： 一是因主客观原因导致企业对税务法规的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税务滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性； 二是企业因多缴税款或未用足税务优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。 税务风险观念不强 信息不对称 专业素质不足 纳税意识不科学 外部经营环境复杂 税务政策法规、 税务征管方面的影响 企业税务法律风险 二、企业税务法律风险的成因 1、企业税务法律风险的影响 2、企业税务法律风险防范的意义 降低税务成本 增强税法观念、 提高财务管理水平 资源合理配置 树立良好的社会形象 防范企业税务法律风险 （一）企业在税务管理中的法律风险 1、 账簿凭证管理中的法律风险 案例1：A有限公司采用设置“两套账”形式，将每月取得的营业收入与当月发 生的成本、费用开支分拆，分别建立两套账册、凭证进行核算，将少 部分收入及大部分费用建成的账册进行纳税申报，将余下的收支再建 成另一套账册，偷逃税款六十多万元。 处理结果：税务部门依法对上述单位做出补税罚款、加收滞纳金132万元的处理决定。涉案的四名相关人员—公司董事长、总经理和两名会计，被人民法院一身分别判处1至3年有期徒刑。 2、纳税申报中的法律风险 A市某房地产开发公司2001在房屋销售过程中，房屋预售中未入账的金额高达1950.3万元，第二年未入账的售房款更是超过1.29亿元。至2003年，该公司未申报税金共计958.06万元。 A市法院一审宣判：该房地产开发公司因犯偷税罪被判处罚金九百五十八万余元，公司原法定代表人因偷税罪被判有期徒刑5年。 案例2： （二）企业在税款征收中的法律风险 一般情况下，为了保证国家税款及时、足额入库，企业应当按照法律、行政法规规定的期限缴纳税款。但同时，为了保障企业的正常经营，我国又确立了延期纳税制度；企业因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。 在实践中，有些企业存在因法制观念淡薄而抗拒税务机关执行的情况，也有的企业因与税务机关存在有关税收强制执行的纠纷，抗拒税务机关强制执行。 根据我国相关法律法规规定，企业如果抗拒税务机关强制执行，可能会受到行政处罚；情节严重的，还要承担刑事法律风险。 对于此类法律风险的防范，我们建议采取以下措施： 加强对企业相关人员的税收法律培训，使其充分认识到抗拒税务机关强制执行的法律后果； 企业与税务机关产生有关税收强制执行纠纷的，聘请专业律师通过合法途径维护自身权益。 （三）税收检查中的法律风险 税收检查的主要内容 2 3 1 检查纳税人对国家税收政策，税收法规的遵守情况。主要包 括检查企业是否按时全面履行纳税义务，有无偷逃拖欠税款 ，挪用、截留税款和隐瞒收入乱记成本以及多缴错缴等； 检查纳税人对财经纪律和财务、会计制度的遵守和执行情况。查其有无弄虚作假，铺张浪费，多提私分以及违反财务、会计制度和财经纪律行为 检查纳税人的生产、经营管理和经济核算情况，帮助纳税人改善生产、经营管理 企业的义务 企业 禁止行为 提供虚假资料或拒绝提供资料 接受检查，不得隐瞒 如实提供有关材料 证明材料 转移、隐匿、销毁有关资料 拒绝、阻止税务机关记录、 复制有关的情况和资料 配合税务机关 调查违法案件 应规范内部审计、会计等相关制度，事先防范税务检查的发生； 在税务检查中依靠专业的会计、法律人士帮助，减少不必要的风险发生。 建议： 提高对税务风险管理的认识 重点关注企业重大事项，跟踪监控风险 制定风险控制流程，设置风险控制点 建立基础信息系统 规划税务风险应对策略 《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 《中华人民共和国税收征收管理法》 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 《中华人民共和国增值税暂行条例》 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 《中华人民共和国营业税暂行条例》 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 《中华人民共和国资源税暂行条例