2010年度外籍个人汇缴说明[苏州新区].docVIP

2010年度 外籍人员个人所得税汇算清缴 填表说明 hat’s New 今年的汇缴有什么不同 rocessRequirement 流程与要求 able Items 填表项目说明 A 问与答 苏州市地方税务局 2010年12月 hat’s New 今年的汇缴有什么不同 一、2010年6月21日，国家税务总局下发《关于〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉有关问题的补充通知》（国税函〔2010〕290号），对《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》（国税发〔2009〕124号）进行了补充解释。 因此，今年在进行外籍个人所得税汇缴时，应按照上述两个文件的要求，加强外籍人员享受协定待遇审批或备案管理。国税发〔2009〕124号文件第11条明确，非居民需要享受税收协定独立个人劳务条款或非独立个人劳务条款等税收协定待遇的，在发生纳税义务之前或者申报相关纳税义务时，纳税人或者扣缴义务人应向主管税务机关备案。例如，某来自协定国的外籍人员2010年在中国境内居住时间超过90天不满183天，其境内工作期间的工资薪金所得是由境外支付的，如果其要求享受协定非独立个人劳务条款规定的境内所得境外支付部分免税待遇的，应按照国税发〔2009〕124号文件第12条的规定到税务机关履行备案手续。 二、2010年8月25日，国家税务总局下发《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》（国税发〔2010〕75号），对中新协定条文进行了非常详细的解释，并要求在执行中新协定条文解释规定时，应注意： 1、我国对外所签协定有关条款规定与中新协定条款规定内容一致的，中新协定条文解释规定同样适用于其他协定相同条款的解释及执行； 2、中新协定条文解释与此前下发的有关税收协定解释与执行文件不同的，以中新协定条文解释为准； 3、各地税务机关要组织有关干部认真学习中新协定条文解释，并在此基础上正确理解与执行税收协定。 因此，今年在进行外籍个人所得税汇缴时，要认真学习国税发〔2010〕75号文件的内容，把握好外籍人员与税收协定相关的个人所得税政策。 rocess Requirement 流程与要求 2.1 日程安排 一、 政策发布阶段 1、大厅在大屏公布通知内容，发放通知、表式，通过电子报税系统发送通知 3、企业下载空白电子表格 4、在外资企业政策发布会辅导 5、日常政策辅导 二、 自行汇缴阶段  扣缴义务人、纳税人按要求填表、自行汇缴 三、 税务审核 补/退税款阶段 1、纳税人到税务机关申请审核汇缴表 2、经确定应补/退税额后，企业报送申报窗口开票补税或退税，补缴税款后登记税票号 2.2 汇缴流程（企业用） 2.3 汇缴要求 2.3.1 基本要求 1、本次汇缴截止时间为2011年3月31日。 2、本次汇算清缴适用人员为：在华工作的外籍人员（包括华侨、香港、澳门、台湾同胞）。 3、外籍个人所得税扣缴义务人和纳税人本人均可参加本次汇算清缴。 4、凡无外籍人员受雇或聘用的外资企业、外国企业，应填报《无外籍人员声明》。 5、各相关纳税人请在征收大厅领取《2010年度外籍人员个人所得税汇算清缴填表说明》及各类表式，从苏州市地税局网站（）“下载中心”栏目下载《2010年外籍个人汇算清缴电子表格》，也可以拨打“12366”纳税人服务热线进行咨询。 6、扣缴义务人、纳税人应严格按《2010年度外籍人员个人所得税汇算清缴填表说明》操作，及时、规范、完整、准确地报送各类电子文档、纸质文档和附报资料。 7、凡无正当理由未在规定时间内参加2010年度汇算清缴工作的纳税人、扣缴义务人，按有关规定处理，凡无正当理由未在规定时间内补缴税款的，按超期天数加收滞纳金。 2.3.2 表式要求 1、企业应按下表按送各类表式： 类别 表格名称 资料留存份数 备注 填表方 税务机关 汇缴电子表格-B 企业现行福利政策表B1 1 1 每个企业一份 企业外籍人员2010年度个人所得税纳税情况汇总表B2 1 1 每个企业一份 汇缴电子表格-A 个人所得税汇算清缴申报表A1 1 1 每个外籍个人一份 外籍人员基本情况表A2 1 1 每个外籍个人一份 中国境内工作期间年度申报表A3 1 1 每个外籍个人一份 汇价折算表A4 1 1 无外币收入不报 外籍人员取得有关补贴免征个人所得税申报表A5 1 1 无免税补贴者不报 附报资料 1 内容见本章要求 注：无外籍人员的企业只需要报送《无外籍人员声明》，不参照上表。 2、附报资料要求： （1）护照或台胞证等证明本人身份的证件； （2）护照签证栏中的出入境记录，用以确定境内、外居住天数；