绿化税制结构：完善能源资源环境税体系.pdfVIP

2012年第 8期 绿化税制结构 ：完善能源资源环境税体系※ 邓晓兰 王烫杰 内容提要：通过建立环境税体系促进经济发展方式的转变是克服能源资源瓶颈与改善生态环境质量的必 然选择 文章主要运用规范分析方法，从煤炭、石油、天然气三种能源资源的生产与使用环节着手，考察现行税 制在环境保育作用方面存在的缺陷，然后分析能源资源环境税的作用机理，最后提出完善现行税制结构、先行 开征能源资源环境税、逐渐提高环境税收 占比、绿化中国税制结构的思路。 关 键 词：能源资源 环境税 绿化税制 中图分类号：F812．0 文献标识码：A 文章编号：1009—2382(2012)08—0060—04 税制结构中能源资源生产环节税种太少，不利于能源 一 、 问题的提出与研究 目标 节约与环境保育。在能源资源开采环节，具有调节能 中国改革开放 30年 GDP年均增速 9．8％，独步 源资源开采数量并保护生态环境的税种主要是资源 全球．支撑中国经济高速增长的是能源资源的高投入 税。资源税是一种对中国境内开采煤炭、原油、天然 与高消耗 。这种以能源资源支撑的经济高速增长带来 气 、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、其他非金属 了严重的能源资源浪费和生态环境破坏。节约能源 矿原矿和盐的单位和个人从量征收的税。通过征收 资源与治理环境污染的政策手段非常多，世界各国也 资源税 ．可 以增加开采企业的开采成本，进而改变开 都有成功的经验，税收政策应该是一种有效的政策手 采企业的开采行为。但我国现行资源税的开征 目的 段。我国现行税收制度中虽然已经包括了一些具有 是为了调节资源开采过程中因资源质量差异出现的 能源资源节约与生态环境保育作用的税种，但并没有 级差收入而不是为了环境保育 。从量征收方式也不 真正发挥对能源与环境的调节作用。这就需要进一 能真正的将税收与能源资源市场价格结合起来，在 步改革中国的税收制度，打破 目前以流转税和所得税 能源资源价格不断上涨的过程中，能源资源开采企业 为主的双主体税制结构．开征独立的能源资源环境 的实际税收负担事实上是不断下降的，而且远低于国 税，提高环境税收占比，绿化中国的税收制度。当然， 际上其他国家的资源税负担水平，这就导致很多能源 建立中国环境税体系是一项系统工程，应该以能源资 资源开采企业采用粗放式的开采方式，造成了能源资 源为突破 口，循序渐进地进行。本文以煤炭、石油和 源的严重浪费。能源资源在开采环节会出现大量的 天然气等主要能源资源为对象，分析中国现行税制结 生态环境破坏现象，尤其是煤炭开采，会产生许多废 构在环境保育方面存在的问题，提出先开征能源资源 气、废水以及废弃固体物，而 目前的资源税不能真正 环境税、走循序渐进绿化税制结构的思路。 减少这些污染物的排放。所以，与我国当前一般采取 的末端治理模式相 比更应该采取的是源头控制模式， 二、现行税制环境保育作用的缺陷分析 也就是从能源资源开采环节加大对环境污染的治理， 中国现行税制在能源资源节约与生态环境保育 这就需要进一步改革完善我国当前的资源税制，发挥 方面作用有限，存在的主要问题是： 资源税在能源资源开采环节负外部性的调节作用。 1．税制结构在环境保育方面注重末端治理忽视 2．现行税制结构在环境保育方面缺乏独立的环 源头预防。能源资源尤其是煤炭在生产环