工程硕士课程+全面预算管理第3讲+目标概要.ppt

7.系统性。 预算目标之间具有深刻的内在联系和严密的逻辑关系。 各期预算目标要前后衔接、相互协调，以确保企业战略规划能够按步骤、分阶段得到落实；同时，企业预算总目标与内部各层级的预算分目标之间、同层级预算目标之间要相互协调、相互配合、相互适应，共同构成囊括企业所有经营活动的预算指标体系。 (1)公司股东对预算目标的影响； 公司股东对企业预算目标的期望值主要有两个： 一是希望公司在预算年度有良好的经济效益，股东当年能够获得较高的红利； 二是希望公司有一个良好的市场价值和发展潜力，以获取高于其他投资的长期回报或者通过股票买卖、股权转让在二级资本市场上获利。 公司股东一方面可以通过股东(大)会直接表达自己的意愿和行使权力； 另一方面可以通过其代理机构--董事会来表达股东的意愿。 (3)总经理对预算目标的影响； 总经理在预算目标上的行为期望是：在充分占有各种资源的条件下，承担预期不要太高的预算目标，以确保各项预算能够有百分之百的把握完成。“收入打紧、支出打足、留有余地、回旋自如” (4)其他利益相关者对预算目标的影响。 公司的监事会、债权人和员工也会对预算目标的确定产生一定影响。 广大员工的期望是在预算期内能够拿到更多的工资、享受更高的福利待遇 ?市场导入期营销策略对预算目标的影响； 市场导入期的特点是：产品进入市场试销尚未被用户接受，销售额增长缓慢；生产批量小，试制费用大，制造成本高；产品广告费及其他营销费用支出较高；企业利润往往是负值。 与市场导入期的营销策略相适应，企业预算目标的重点必然是将企业的人力、物力、财力资源集中用于开发产品市场上，利润目标则不是本时期的预算重点。 ?市场成熟期营销策略对预算目标的影响； 市场成熟期的特点是： 市场需求趋向饱和状态，产品销售量达到最高点； 同类产品进入市场，市场完全被开发，企业的市场占有率呈巅峰状态； 市场价格趋于下降，促销费用基本稳定； 生产技术成熟，生产批量大，成本低，利润达到最高点； 企业预算目标的核心是： 努力降低成本费用，提高产品盈利空间；预算目标也必然是采取一切措施挖掘内部潜力，提高经济效益，成本目标和利润目标都是本时期的预算重点。 （四）企业战略与预算目标 预算目标是企业战略发展目标在本预算期的具体体现。 其中， 战略目标应作为一种目标导向，引导年度预算目标指标的确定；年度预算目标指标则应强调可操作性，必须能通过预算的编制体现出来。 1.预算目标必须体现战略目标的要求。 处于不同发展阶段的企业，其发展战略决定不同的预算管理重点。 市场进入期—以资本预算为重点。 市场成长期—以销售预算为核心。 市场成熟期—以成本预算为核心。 市场衰退期—以现金流量为核心。 2.不同层级组织的战略重点决定不同层级的预算目标。 （五）预算管理目标体系 1.财务目标 2.非财务目标 【案例1】分析 战略目标分解 任务： 将集团的战略规划，细化分解为----相关公司和部门的年度财务目标和非财务目标。 步骤： 1.首先是从构造集团的战略地图入手，从而通过四个层次的战略逻辑关系，确定各产业是如何通过不同战略子目标的实现最终完成集团战略规划。 2.在战略地图的基础上，对于其中财务业绩相关部分，通过建立集团和各产业/公司的预算目标分解模型，确定各产业/公司的年度预算目标。 对于其中非财务业绩的部分，通过客户、内部营运管理和学习成长三个维度确定各产业/公司的绩效考核指标。 3.预算目标值的分解落实 以成本为例 （1）企业目标成本一旦确定，应结合公司内部经营环境，将目标成本层层分解并落实到各责任部门。 按管理级次分解:将目标成本按公司、分厂、车间或分部、班组等层层分解，内容包括材料费用、人工费用、制造费用、期间费用。 按管理职能分解:财务部负责资金筹措及还本付息；采购部负责材料采购成本；产品部负责国产化可行性分析及产品研究开发；质量部负责质量成本，人事部负责人员费用；厂部负责制造费用、动能、材料消耗及废品损失；销售部门负责销售费用等。同时确定成本费用的归口管理部门。 经济内容分解：把产品成本分解为直接材料、直接人工、折旧费、办公费等。 （2）把目标成本按管理级次、管理职能和经济内容等层层分解后，将每一责任部门作为一个成本中心，各部门围绕目标，明确职责，提出降低成本措施。 各成本中心充分发挥人的主动性，以成本为重点，以经济效益为中心，提出各种增收节支措施并加以实施。 各成本中心（部门预算）把责任落实到各部门及其个人，增强全体员工的责任成本意识，全面激励功能把本部门的预算管理和公司经营目标紧密联系起来。在部门预算管理的基础上，总预算进行的整体管理也可收到预期的效果达到降低成本的目的，从而增强公司的生存能力和发展能力。