浙江省科技的计划项目审计参考样式.docVIP

一、 关于浙江省科技项目 财务核算及验收审计的要求 为了加强对科技项目研发经费的管理，为了有利于科技项目承担单位的核算方便及有利于会计师事务所审计工作统一标准，根据科技项目管理有关文件的精神，特将科技项目财务核算及验收审计的要求明确如下： 科技项目承担单位财务核算的几点要求 各科研项目承担单位应建立科研项目经费内部管理制度。明确科研、财务等部门及项目负责人在科研项目经费使用与管理中的职责与权限。科研项目经费必须纳入单位财务统一管理，单独设账，专款专用。 1、项目承担单位收到科技厅按计划拨入经费时应设“专项应付款—XX项目省拨入经费”进行独立核算，具体实施过程中根据科技计划合同书将应由科技厅承担的研发经费逐步冲减。如有地方配套同上。 项目承担单位收到事后补助资金后，应在“专项应付款”中单列科目进行核算。事后补助资金允许全额核销企业当年技术开发费支出，或用于后续科技项目的研究开发。贷款贴息资金补助允许企业用于弥补已经支付给相关银行的贷款利息，并直接冲转财务费用。 事后补助经费应当做到专款专用，不得用于科研人员奖金、福利等支出。 如项目承担单位执行新的《企业会计准则》，财务核算应执行《企业会计准则第16号—政府补助》，正确划分与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助。 与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入；用于补偿企业以后期间费用和损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。 与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益，即先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。 2、项目承担单位将自筹发生的费用归集到“管理费用—研发经费—XX项目—费用明细（如材料）”。一般单位“管理费用”明细帐均设为多栏式，我们要求另设多栏式“XX项目研发经费”辅助帐作为“管理费用”中“研发经费”的子目，以便于管理和统计。 如项目承担单位执行新的《企业会计准则》，则无形资产中增设“研发支出分费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算期末，企业应将归集费用化支出金额转入“管理费用”科目研发支出科目余额反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。C、关注费用发生的合理性 项目经费的开支范围一般包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等。 1、?设备费：审计时除关注购买时间、型号、数量、单价外，还要关注是否属于合同书约定需增添的仪器设备，是否属于对现有仪器设备进行升级改造或租赁外单位仪器设备而发生的费用，并对设备进行实地盘点。。 2、?材料费：审计时除关注购买或领用时间外，还要关注是否为研发部门领用，是否确属研发过程中需要消耗的费用。 3、?测试化验加工费：审计时要关注是否支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）和研发相关的检验、测试、化验及加工等费用。 4、?燃料动力费：审计时除关注发生时间的合理性外，还要关注是否属研发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。 5、?差旅费：审计时要关注是否研发过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。差旅费的开支标准应当按照国家有关规定执行。 6、?会议费：审计时要关注是否研发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。要审查会议通知和会议内容。 7、?国际合作与交流费：审计时要关注是否研发过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用，要有明确的工作内容，要严格执行国家外事经费管理的有关规定，要事先报经项目负责人审核同意。 8、?出版/文献/信息传播/知识产权事务费：审计时要关注是否研发过程中确需支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用，要与研发内容和研发取得的知识产权相匹配。 9、?劳务费：审计时要关注是否支付给研发过程中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务性费用，是否严格按预算执行。 10、?专家咨询费：审计时要关注是否支付给研发过程中临时聘请的咨询专家的费用，是否严格按预算执行。 11、?管理费：审计时要关注是否对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出,是否严格按预算执行。 （三）经济指标完成情况的审计要点 经济指标由项目相关的收入、税收和利润组成。审计时要关注中试和产业化的时间界限，要关注项目批量生产前