浙江师范大学增值税发票业务指南剖析.pptx

增值税发票业务指南 浙江师范大学计划财务处 2016年5月4日 1 引语： 2012年12月1日起，研发和技术服务项目（横向课题）、文化创意服务、咨询鉴证服务、广播影视服务等现代服务业纳入增值税纳税项目。 2015年8月起我校被认定为增值税一般纳税人。 自2016年5月1日起，我国全面进行营改增试点，我校原应交营业税的培训等文化体育类服务项目、不动产租赁、动产租赁业务等，自此改征增值税。 由于国家对增值税一般纳税人的管理更加严格，增值税发票在使用和管理上与之前的地税发票有很大区别，为方便各位老师，现就增值税发票业务有关问题做一说明。 2 引语： 由于国家对增值税一般纳税人的管理更加严格，增值税发票在使用和管理上与之前的地税发票有很大区别，为方便各位老师学习了解，现就增值税发票业务有关问题做一说明。 3 一、 应税范围 根据税法文件规定，我校增值税应税范围主要是： 现代服务：包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务； 生活服务：包括文化体育服务、教育医疗服务； 销售无形资产等。 4 二、税票的申请及开具 学校的票据管理由计划财务处统一负责； 财务管理科负责票据的领购和开具； 一般要求先到款后开票； 公共事务管理处负责资产租赁合同的审核； 科学研究院作为科研管理部门负责科研项目合同的审核。 5 科研项目申请开票程序 科研合同 是否免税项目？ 科技厅备案 国税局备案 是否需借票？ 向财务提交委托单位税务登记证、营业执照复印件，开户行信息、联系电话等信息，并出示合同原件 财务人员审核无误后开具发票，领用人签字后领取，妥善保管、送达对方。 到款通知 办理借票、借税手续 是 办理经费入账手续； 垫付税款调整。 是 否 否 6 科研项目申请开票程序： 1. 科研合同递交校科研管理部门审核，确认是否属于省科技厅规定的免税项目。 如属于免税项目，则需到省科技厅备案，取得科技厅盖章的“技术合同登记表”。 7 科研项目申请开票程序： 2. 根据财务规定，须经费到账后方可开票。 如需先开票后到款的情况，项目组须填写“浙江师范大学票据领用审批单”，预计到款日期，经项目负责人、科研管理部门、计财处负责人签字同意；同时填写“浙江师范大学借款单”预借相应税款（税款可暂用其他项目经费垫付，待本项目到款后再进行调整）。 8 9 借票审批单：请按要求填写，不得缩略。 10 借款（税款）单：金额可以由财务人员计算后填写，交会计科入账。 11 到款通知：由财务人员填写，请经办人按要求一联递交科研院存档、一联交计划管理科建卡。 科研项目申请开票程序： 3. 若委托单位为一般纳税人，且首次在我校开具“增值税专用发票”的，需向财务提供以下材料或信息： （1）委托单位的税务登记证（或工商登记证）复印件（需说明是否为一般纳税人）； （2）委托单位的开户银行及账号（必须是单位银行开户许可证或税务局备案的开户银行及账号）。 （3）委托单位的联系人及联系电话（必须是委托单位在税务部门注册登记的电话）； （4）经科研管理部门审核过的合同原件。 （5）免税项目需同时提供 “技术合同登记表”，经报国税局备案后方可开票。 12 科研项目申请开票程序： 4. 若委托单位为非一般纳税人，应开具“浙江省增值税普通发票”。 开具增值税普通发票，只需向财务提供委托单位准确的单位名称及其税务登记号（纳税人识别码或者社会信用统一代码）。 政府部门或事业单位可以没有税务登记号。 13 其他项目申请开票程序： 14 签订合同 是否需借票？ 向财务提交对方单位税号、开户行信息、联系电话等信息，出示合同原件 财务人员审核无误后开具发票，领用人签字后领取，妥善保管、送达对方。 办理借票、借税手续 是 到款，入账 否 三、税种、税率及税费计算 1. 税种： 开具《浙江省增值税普通发票》和《浙江省增值税专用发票》，需缴纳增值税及其附加税费、地方水利建设基金、印花税。 15 三、税费计算 2. 税率： 增值税按销售额计征。增值税税率： 不动产租赁服务11%、动产租赁服务17%、其他服务6% 地方水利建设基金按销售额计征。 征收率为0.07％， 附加税费以应交增值税额为计税依据。 其中：城市维护建设税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%. 印花税按合同金额计征。 技术合同 0.3% 租赁合同 0.1% 16 三、税费计算 3. 具体计算方法如下（以其他服务业为例）： （1）增值税销项税额= 发票金额÷（1+6%）×6% （2）地方水利建设基金=发票金额÷（1+6%）×0.07% （3）附加税费 = 应交增值税额×12% （4）印花税根据已签订合同金额计算缴纳。 技术合同应交印花税额=合同金额 x 0.3% 租赁合同应交印花税额=合同金额 x 0.1% 17 四、税费核