审计准则关于工作底稿的要求.pptVIP

一、审计工作底稿编制的总体要求（一）审计工作底稿编制的目的 一、审计工作底稿编制的总体要求 （二）审计工作底稿的编制深度 一、审计工作底稿编制的总体要求（三）职业道德规范的要求 二、业务承接和保持 （一）业务承接和保持 二、业务承接和保持 （二）业务约定条款 三、计划审计工作 （一）总体审计策略 三、计划审计工作 三、计划审计工作 （二）具体审计计划 四、风险评估程序 （一）了解被审计单位及其环境 四、风险评估程序 （二）对服务机构的使用 四、风险评估程序 （三）评估重大错报风险 四、风险评估程序 （四）重要性 五、风险应对程序（一）总体应对措施和具体程序 五、风险应对程序 （二）测试的特定项目或事项的识别特征 五、风险应对程序 （三）实施审计程序的结果 五、风险应对程序 （四）财务报表与会计记录的一致性 五、风险应对程序 （五）与管理层和治理层的沟通 五、风险应对程序 （六）解决相互矛盾的证据 五、风险应对程序 （七）咨询 五、风险应对程序 （八）解决意见分歧 六、关于责任的考虑（一）舞弊 六、关于责任的考虑 （二）违反法规行为 六、关于责任的考虑 （三）与治理层的沟通 六、关于责任的考虑 （四）前后任注册会计师的沟通 七、获取特定项目审计证据的要求 （一）存货监盘 七、获取特定项目审计证据的要求 （二）函证 七、获取特定项目审计证据的要求 （三）会计估计 七、获取特定项目审计证据的要求 （四）公允价值计量和披露 七、获取特定项目审计证据的要求 （五）关联方 七、获取特定项目审计证据的要求 （六）持续经营 七、获取特定项目审计证据的要求 （七）期初余额 七、获取特定项目审计证据的要求 （八）期后事项 七、获取特定项目审计证据的要求 （九）管理层声明 八、利用其他主体工作（一）利用其他注册会计师的工作 八、利用其他主体工作 （二）考虑内部审计工作 八、利用其他主体工作 （三）利用专家的工作 九、审计结论和报告 （一）审计报告 九、审计结论和报告 （二）比较数据 九、审计结论和报告 （三）其他信息 十、审计质量控制 （一）项目组内部质量控制 十、审计质量控制 （二）项目质量控制复核 十、审计质量控制 （三）明确审计工作底稿的编制人和复核人 在计划和实施审计程序以及评价其结果时，注册会计师应当考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性。 包括计划审计工作与实施风险评估程序时评价评价管理层对持续经营能力作出的评价。 如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无需详细分析就能对持续经营能力作出评估。在此情况下，注册会计师无需实施详细的审计程序，就可对管理层作出评估的适当性得出结论。 审计准则第1324号—持续经营 关于持续经营假设的疑虑 记录的主要内容 审计准则 对象 对首次接受委托业务，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以确定： （一）期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报； （二）上期期末余额已正确结转至本期，或在适当情况下作出重新表述； （三）被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变动作出正确的会计处理和恰当的列报。 审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计 首次接受委托时的期初余额 记录的主要内容 审计准则 对象 注册会计师应当考虑期后事项对财务报表和审计报告的影响。 审计准则第1332号—期后事项 期后事项 记录的主要内容 审计准则 对象 注册会计师应当将获取的管理层声明作为审计证据，并形成审计工作底稿。 管理层声明包括书面声明和口头声明。书面声明可采取下列形式： （一）管理层声明书； （二）注册会计师提供的列示其对管理层声明的理解并经管理层确认的函； （三）董事会及类似机构的相关会议纪要，或已签署的财务报表副本。 审计准则第1341号—管理层声明 管理层声明 记录的主要内容 审计准则 对象 主审注册会计师应当在审计工作底稿中记录由其他注册会计师审计的组成部分、组成部分对财务报表的重要程度、其他注册会计师的名称，以及所得出的组成部分不重要的结论。 主审注册会计师还应当记录在利用其他注册会计师工作时所实施的审计程序和得出的结论。 审计准则第1401号—利用其他注册会计师工作 其他注册会计师的工作 记录的主要内容 审计准则 对象 注册会计师应当将下列事项记录于审计工作底稿： （1）对内部审计的特定工作的评价； （2）对内部审计工作所实施的审计程序。 审计准则第1411—考虑内部审计工作 内部审计工作 记录的主要内容 审计准则 对象 在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性，包括评价专家工作结果是否