第3章复式记账原理应用答题.ppt

第三章 复式记账原理应用 一、筹资业务核算 1、资金筹集业务的核算内容 企业要进行生产经营活动，首先必须具备一定的物质基础，即资产。企业获取资产的来源主要有以下两方面： 从投资的角度来讲，投资者可分为国家投入、法人投入、个人投入和外商投入。 从企业的角度来看，筹资的方式主要有： （1）直接筹集。即直接接受投资者投入的资金，具体表现为货币资金、或固定资产、或无形资产等。 （2）间接筹集。通过证券市场发行股票募集资金。 企业可以根据生产经营情况向银行或金融机构借入资金，满足生产及基建需要。企业借入的资金，根据期限长短分为长期借款和短期借款。 企业也可根据需要，在经过人民银行批准，可向社会发行债券筹集资金。 此外，企业还可能发生接受企业以外的单位或个人捐赠资金。 筹资业务核算应设置的会计科目 （1）实收资本 （2）短期借款 （3）长期借款 （4）应付债券 （5）银行存款 （6）固定资产 （7）无形资产 （8）资本公积 （9）财务费用 “实收资本”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业实际收到投资者投入的资本。 “短期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 “长期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。 “应付债券”账户属于负债类账户，用以核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。 “无形资产”账户属于资产类账户，用以核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的，没有实务形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 “固定资产”账户属于资产类账户，用以核算企业固定资产的原始价值。 “银行存款”账户属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 “资本公积”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业取得的资本公积。 “财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。 筹资业务核算业务应用举例 1、某投资者投入货币资金10万元，设备100万元，专利权一项20万元。 2、从银行借入期限为10个月，利率6%的借款10万元存入银行。 3、从银行借入用于购置设备款50万元存入银行，期限2年。 4、委托金融机构发行债券60万元，款项收存银行。 5、从银行借入期限3年、年利率为9%、到期一次还本付息的设备款2000000元，已转入银行存款账户。 6、按月计提计算本月应负担的借款利息费用6000元。 二、购进业务的核算 进行产品生产，企业必须具备各种劳动资料和劳动对象。如购建厂房、机器设备；购买各种原材料、辅助材料等。 购进业务核算的内容应是：核算材料货款、税金的支出、未付等情况；各种采购费用的发生与结算，确定其材料采购成本，并办理入库结转采购成本。 购进业务核算应设置的会计科目 反映固定资产购进业务的会计科目 1、固定资产 2、在建工程 “固定资产”账户 属于资产类账户，用来核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度以上的有形资产。 “在建工程”账户 属于资产类账户，用来核算企业为基建、技改等在建工程发生的价值，即企业进行固定资产基建、安装、技术改造以及大修理等工程而发生的价值。。 反映材料收、发、结存情况的会计科目 1、材料采购 2、原材料 3、在途物资 4、材料成本差异 “在途物资”账户 属于资产类账户，用来核算企业采用实际成本进行材料等物资的日常、货款已付而尚未验收入库的各种在途物资的采购成本。 “原材料”账户 属于资产类账户，用来核算企业库存的各种材料的计划成本或实际成本。 “材料采购”账户 属于资产类账户，用来核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的各种材料物资的采购成本。 “材料成本差异”账户 属于资产类账户，用来核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。 反映结算材料款及采购费用的会计科目 1、库存现金 2、银行存款 3、应付账款 4、预付账款 5、应付票据 “库存现金”账户 属于资产类账户，用来核算企业的库存现金。 “银行存款”账户 属于资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 “应付账款”账户 属于负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 “预付账款”账户 属于资产类账户，用来核算企业按照合同规定预付的各种款项。 “应付票据”账户 属于负债类账户，用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 购进业务的账务处理应用举例 1、购入不需安装的机器一台，价值30万元，以支票付讫。 2、6日，向新华工