《营改增》对技术成果贸易企业的影响.docVIP

“营改增”对技术成果贸易企业的思考 李宏森 从2012年1月1日起，营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点在上海正式启动。这次改革是继实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。2012年月5日2012年月日财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（一） 5% 转让专利权，是指转让专利技术的所有权或使用权的行为。转让非专利技术，是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。提供无所有权技术的行为，不按本税目征税。 营业税税目注释：转让非专利技术税目中，设定了一个范围条件，即“提供无所有权技术的行为，不按本税目征税”。增值税范围注释：无此范围约束条件。 技术咨询服务 其他服务业 5% 其他服务业，是指除代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、广告业等以外的服务业务）。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。 增值税范围注释：对技术咨询服务概念予以解释。营业税税目注释：无此概念。 “营改增”后税目情况 类别 税率 征税范围 研发 服务 6%（税率）、3%（征收率） 研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 技术 转让 服务 6%（税率）、3%（征收率） 技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。 技术 咨询 服务 6%（税率）、3%（征收率） 技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。 （二）依据财政部、国家税务总财税[2011]111号在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定　一、下列项目免征增值税　　()试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。　　1.技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。　　与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方(或受托方)根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款应当开在同一张发票上。　　2.审批程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。免征税的技术转让、开发的营业额为： 以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税额为向对方收取的全部价款和价外费用。以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。转让方（或受托方）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第16条的规定，由主管税务机关核定计税价格。提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。(开发)合同需经科技部门合同登记处备案，技术出让方才能享受税收优惠政策。企业在签订技术贸易合同时必须按照《中华人民共和国合同法》第十八章技术合同 1/14/2014 Page 8 of 8