关于提高税收征管效率降低税收成本的调查与思考.pdfVIP

查 与 思 考 杨黎 明 孙德轩 一、我国税收成本现状 施加强征管 ，就查补人库税款390亿 本偏高 ，原因是多方面的。有历史原 改革开放 以来 ，我 国的经济发展 元 。通过强化税源管理 ，仅对全 国 因，也有现实原因; 有政策原因，也有 取得 了令人瞩 目的成就 ，国民经济综 347.7万户的普通发票专项检查 ，就查 执行中的原因;有纳税人方面的原因， 合实力不断加强 ，税收收人增长较快 ， 补收入9.8亿元 。通过全国税收执法检 更有征税人方面的原因。而更深层次、 但另一方面 ，政府为取得税收收人付 查 ，查出并纠正各地违规文件6 17份 ， 根源性 的原 因在于长期 以来对税 收成 出的费用上升也很快 。高成本 、低效益 追补或调整人库税款14 .1亿元 。这表 本缺乏认识 。上到决策部门，下到各级 已成为我国税收工作潜在 的问题 。无 明，从加强征管、查偷补漏的角度看 ， 执行机构 ，“无本治税”的思想根深 ，常 论从税收征管本身还是从依法治税角 成绩巨大，功不可没，但 以此来考查征 常认为 ，要多增加税收收人 ，就不惜增 度讲 ，都必须认真研究解决这个问题。 管质量 ，无疑反映出征管效率不高。 人增机构 ，加大投人 ，正是基于这种认 (一)从狭义上讲 ，我国税收管理 二、影响税收征管成本的因素分 识，税务机关在行政管理及税收征管 成本居高不下。 析 活动 中暴露了一些问题 ，直接或间接 在我 国，税收征收成本和纳税成 (一)税务行政效率 加大了税收成本，降低了行政效率。 本都是很高的。从征收成本看 ，全 国税 行政管理活动所追求 的根本 目 (二)征管技术手段 务系统百万大军 ，以人年均2万元经费 标 ，即在保证政府活动符合预定 目的， ) 提高税收征管质量 ，降低税收成 计算，一年就是200个亿 ，有研究表明， 并给全社会带来有益成果 的前提下 ， 本 ，必须 以规范 、健全 的税收征管技术 从纳税成本看 ，也是不小的。我 国的税 用尽可能少 的人力 、物力 、财力和时 手段为依托 ，凭借现代化征管技术手 收成本基本上维持在税 收收人总额 的 间，去完成数量尽可能多、质量尽可能 段。随着科学技术的发展，计算机技术 5% 以上 ，而美 国仅为0.58% ，新加坡为 好 的行政任务 。这就要求不断提高行 和 网络技术在社会 中得 到 了普遍应 0.95% ，澳大利亚为 1.07% ， 日本为 政效率，税务行政管理也是如此 ，它的 用 ，目前在一些发达的资本主义国家， 1.13% ，英国为1.76% 。在瑞典，即便是 最终 目标 ，就是通过 自身行政效率的 纳税人的有关资料 以及税款的计算缴 成本最高的所得税 ，其征收成本率也 逐步提高，实现税收收人的极大化，并 纳 ，一律用计算机与银行联 网，按期扣 仅为1.5% 。这说明，我国与国外一般水 履行其促进经济增长 ，调节收人分配 取 ，效率高，差错少。而我 国税收管理 平1.5%左右的水平相比，税收成本确 的职能。所 以通过考察税务行政效率 工作大部分靠手工操作 ，虽然近几年 实是很高的。 的高低 ，可以衡量税务行政管理活动 来 ，加大了科技投入 ，但远远没有达到 (二)从广义的角度讲 ，我 国税收 是否科学 、有效 ，而税务行政效率具体 征管需要 ，而且与各部 门、纳税人之间 征管质量偏低 表现为税收征管中行政产出与行政投 还没有建