多种税收收入弹性估算方法的比较.pdfVIP

锯钎研宪考考2015年第29期(总第2661期 多种税收收入弹性估算方法的比较木 广西财经学院 黄荣哲 — 文通过运用线性模型和状态空间模型估算税收的收 (2012)在分别估算浙江、广东、山东、湖北、重庆等省市的 p 入弹性 ，并将结果与目前已有的文献资料进行比较， 税收收入弹性时，也使用了相同的估算方法。因此，需要 进而分析导致差异的原因及其背后的政策含义。 将多个因素对税收收入的不同影响力进行适 当区分，努 力排除物价等其他因素对税收收入的干扰，提高税收收 一 、 引言 入弹性估算结果的准确性，从而有助于科学地评价税收 阿尔弗雷德 ·马歇尔(1890)在著作 《经济学原理》 自动稳定器的实际作用。 当中最先提出弹性的概念，是指在其他条件不变的情况 二、模型设计与 实证检验 下因变量变动率与某个 自变量变动率之比。例如 ，商品 需求量z受到商品本身的价格X、消费者收入y、替代品价 (一)模型设计。 格U、互补品价格v、消费者偏好 W、消费者预期 e等诸多 实际经济增长率RY和通货膨胀率 P都可作为名义 因素的共同影响，构建的需求函数即为z=f(X，Y，u，v，W， 税收增长率TAX的解释变量 ，则如式 1所示的线性回归 e)。如果令△代表差分运算，f’代表偏导数 ，那么只有当 模型的反应系数k与k：就分别代表了税收的收入弹性 价格、偏好等因素不变，即Ax=Au：△v=Aw=Ae=0时， 和税收的物价弹}生。其中，8是随机误差项，可以包括创 才可以直接使用需求变动率与收入变动率之比估算商品 新征管模式、提高征管效率和征管质量等其他措施对收 需求的收入弹性系数，即(Az／z)／(△y／y)=(y／z) (fx’ 入增长率的影响力。在既定的通货膨胀率条件下，实际 Ax+fy’Ay+fu’Au+fv’Av+fw’Aw+fe’Ae)／Ay=(y／ 经济增长率 RY每增加 1个百分点，名义税收增长率 z) fy’△y／Ay=(y／,7) fy’。由此可见，排除其他自变 TAX就会提高k．个百分点。在既定的实际经济增长率 量的干扰对于收入弹性系数的计算而言非常重要。 条件下，通货膨胀率P每增加 1个百分点，名义税收增长 类似地，名义税收收入增加既有可能源于实际经济 率TAX就会提高k个百分点。 增长 ，也有可能是物价在实际产 出不变的情况下，推高 TAX =kI·RYt+k2·P+8 (1) 纳税人应交税金的结果。虽然税收收入弹性的定义比 但k1与k2并不具备时变特征。由于 k。和k仅相 较简单，但是这一理论概念在实际应用过程中仍然会有 当于税收的收入弹性系数和税收的物价弹性系数的平均 一 些细节问题被忽视。例如，何晴和张斌 (2013)采用 值 ，难以动态地刻画最近十几年来宏观经济波动的现实 2002～2012年国内的名义税收收入增长率分别除以实际 情况。所以，利用状态空间模型来描述税收的收入弹性 GDP增长率和名义GDP增长率，以获得各年度不同的税 和税收的物价弹性的动态变化过程，如式2所示。其中， 收收入弹性系数。前一个弹性系数显然是将物价因素引