我国增值税省际税收流动及其特征研究.pdfVIP

ANDU财税纵横 我国增值税省际税收流动及其特征研究 ●林 瑾 王金兰 摘【 要】增值税是商品劳务税，目前 一 、 引言和文献回顾 获得相应的增值税收人。增值税在我国 地 方增值税省 际间的分 享方式下增 我 国增值税是中央政府和地方政 是主要税种 ，是地方政府重要的收人来 值税 收入 归属 地和来 源地 背 离引起 府 的共享税 ，增值税收入的25％在地方 源 ，税收收入归属地和来源地背离引起 了省 际税收流动。基于我国2005年到 政府之间分享。按现行的征收规定 ，增 的省 际税收流动会扩大省际间财力的 2014年各省份的数据 ，根据消费者负 值税的纳税人主要是商品生产者 、销售 不均衡，扭曲政府参与经济的行为，不 担的原则测算增值税省际税收流动 者和部分劳务提供者 ，因此增值税主要 利于区域协调发展 ，因此对增值税税收 情况，进一步采用实证方法分析增值 是在商品生产地 (或生产企业注册地) 税源背离而引起增值税税收流动的研 税省 际税收流动的特征。结果表 明地 征收，这就意味着增值税收人中地方政 究具有重要的意义。 方增值税 收入主要 由人 口密集 地 区 府分享的部分主要是在商品生产地 的 近年来，国内学者主要从两方面进 向经济发达地区和中西部资源丰富的 政府之间分配。增值税是商品劳务税， 行研究 ，一方面是分析增值税税收税源 地区流入 ；流动的规模受地区消费支 消费者是税收最终负担者，商品的流动 背离产生的原因。靳万军(2007)认为税 出、平均工资的影响，在东部 ，流动的 性使得生产地和消费地分离 ，增值税收 制设计不尽合理造成增值税税收税源 规模还会受到经济发达程度的影响。 入的这种分享方式下收入归属地和来 背离 ；黄夏岚和刘怡(2012)、谢贞发和 源地不一致 ，使得增值税税收收入从税 李梦佳 (2012)认为 国内跨地区贸易的 【关键词】增值税 税收背离 省际税 源地流入商品或劳务生产地政府，但税 增值税按 “生产地原则”课征引起税收 收 流动 源地政府并未 因为消费者负担税负而 背离 。另一方面是对增值税税收税源背 {TextbookofComputableGeneralEquilibriumModelling)) W orkingPapers，3671． 或中文译本 《可计算一般均衡模型导论》(2014)第六章。 4．财政部财政科学研究所．2013．营改增 ：牵一发而动全身的 ②参数校准方法详见 《可计算一般均衡模型的原理与编程》 改革[GJ．北京 ：中国财政经济出版社。 (张欣 ，2010)。 5．陈烨 、张欣、寇恩惠等．2010．增值税转型对就业 负面影响的 ③数据来源于 《北京市2014年国民经济和社会发展统计公报》。 CGE模拟分析 ⅡJ．经济研究，9。 6．胡怡建、蒋颖、叶永青等．2013．上海服务业营改增改革试点 参考文献 效应分析U】．科学发展 ，1。 1．ByeB．，Strom B．，avitslandT．Avitsland．2003．W elfareeffects 7．贾康、施文泼．2010．关于扩大增值税征收范围的思考U]．q- ofVATreforms：A generalequilibrium analysis R【]．Statistics 国财政 ，19。 Norway，ResearchDepartment，DiscussionPapersNo．343． 8．田志伟、胡怡建．2014．营改增对财政经济的动态