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优化税收环境 提高征管质效 　　【摘 要】本文阐述了契税的概念及职能定位，在积极探究契税风险的同时，详细分析了海淀地税局契税征管系统实际操作的特性、从征管业务流程及日常征管问题中发现其风险，并从税务机关内部和税务机关外部两个不同角度指出了契税及与契税相关的税收风险，提出了进一步完善契税征管工作的具体措施和建议，有利于优化税收环境、提高征管质效。契税，是一种行为税。凡在我国境内转移土地房屋权属：包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（房屋买卖，赠与或交换）等情况，承受单位和个人都应依法缴纳契税。契税是关乎民生的税收，由于契税的特殊地位和征管对象的特殊性，因此如何进一步探究、管理其风险，使税收取之于民，用之于民，更好地为社会主义现代化建设发挥其杠杆调节作用，具有一定的指导意义。为进一步完善契税征管程序，建议上级机关加强调研力度，出台合理的税收政策，整合资源，优化系统，不断改进系统中出现的各类问题，加强各税种之间联动机制，促进房地产税收一体化发展，最大限度的将契税风险点化解在税务机关内部，化解在基层。 　　【关键词】契税;契税风险;完善契税征管程序;优化系统 　　 一、契税的概念及职能定位 　　 （一）契税的概念： 　　 契税，是一种行为税，是在土地使用权、房屋所有权转移过程中，对承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。 　　 （二）契税的职能定位： 　　 1.筹集财政收入的职能 　　 契税筹集财政收入的职能，首先体现在课税范围的广泛性上。凡土地权属的出让、转让、房屋权属的买卖、赠与和交换，均为契税征税范围。其次，体现在取得收入的及时性上。 　　 2.调控房地产市场的职能 　　 契税与房地产市场联系紧密，是对房地产市场进行调控的重要手段和措施。近年来，针对房价上涨过快，市场发展不平衡等问题，国家连续出台多项调控措施，契税是其中一项重要内容。契税在政策上基本体现了“保护基本居住需求，抑制投资投机性需求”的差别化调控思路，对促进房地产市场健康发展起到了重要作用。 　　 3.调节收入分配的职能 　　 契税对不同类型的房屋适应不同的税率，即对于高档、豪华房屋，适用高税率，且没有减免优惠，对于满足基本居住需要的房屋，适用低税率，且符合条件的还可以享受减免优惠，间接体现了对高收入者多收税，对中低收入者少收税或不收税的思路。 　　 二、契税风险管理及风险分析 　　 税收风险是由于征纳双方信息不对称而引起的税收征管结果的不确定性。税务机关管理资源的有限性和纳税人涉税事项的复杂性加剧了这种不确定性。 　　 （一）契税风险管理： 　　 是指税务机关在纳税人土地、房屋权属转移缴纳契税过程中，通过对纳税人申报、征收机关管理以及相关协税部门配合等诸多方面全过程进行分析，结合契税征管工作中存在的实际问题和不断出现的新情况，判断可能导致契税政策执行偏差、税收收入流失、影响征收机关形象的各种因素，采取相应管控措施规避风险，最大可能减少损失，切实提高契税征管质量和效率的管理过程。 　　 （二）契税风险分析： 　　 契税风险主要来源于：纳税人方面：纳税人提供虚假证明;提供假合同、假发票、更改合同签订日期和发票金额;更改房屋拆迁补偿协议，骗取国家税收优惠。征收机关方面：未按工作职责及流程办理减免税造成执法错误;税收征管人员对税法及相关法律理解偏差，或者执法过程中因主观过失未履行（或未完全履行）职责，造成国家税款及其他财产重大损失。相关协作单位：“先税后证”把关不严、未税先证;出具虚假证明材料或评估报告，帮助纳税人逃避国家税收。 　　 三、海淀地税局契税征管工作基本情况、风险探究与思考 　　 （一）海淀地税局契税征管工作基本情况 　　 北京市地方税务局恢复契税直征是从2005年1月1日开始，当时契税征收只设置一个直征点，隶属于地方税科。随着房地产行业的迅速发展和大众对住房的刚性需求及投资需求加强，房地产交易日益火爆，从2007年开始，为了更好的服务纳税人，直征点变成独立税务所。下面是海淀地税局从2006年到2014年的契税征收情况： 　　 图3-2中可以清晰的看到契税增长的过程，2006年至2013年，增幅达到203.99%，2006年至2014年，增幅达到93.92%。 　　 目前海淀区的契税申报缴纳主要分两种情况：由购房者个人自行申报缴纳契税或由房地产开发企业统一办理缴纳契税。北京市的房地产交易契税是在办理产权证前开始申报，即“先税后证”，有利于发挥契税的“把手”作用，充分体现房地产税收一体化的优势。契税在整个税收体系中的作用越来越突出，在地方财政收入的比重也逐年上升，大概10%左右，在所有税种中，契税是增幅最快、潜力最大的税种。 　　 （二）海淀地税局契税征管业务流程 　　 我局契税征收工作主要