国际避税内容分析纳税筹划论文.doc

国际避税内容分析 摘要?税收是国家财政收入的重要来源。在新的国际、国内经济环境下，避税行为日益成为跨国纳税人的首选手段。我国在反国际避税方面出现了很多新问题，应进一步加强反国际避税措施，其中最重要的是加强税收法律制度的建设。　　 一、现状 随着经济的迅速发展，国际经济交往活动也日益频繁，为了追求利益最大化，跨国义务纳税人采取的国际避税形式越来越多样化，手段也越来越隐蔽，因而，加强对国际避税的研究和立法，开展反国际避税斗争已成为我国乃至世界各国发展中必须着力解决的一个重要问题。、国际避税的含义 关于国际避税的概念，通常认为，国际避税是指跨国纳税人利用各国税收法律规定上的差别，采取变更经营地点或经营方式等种种公开的合法手段，以谋求最大限度减轻国际纳税义务的行为。主要是跨国纳税人利用各国税法规定上的差别、漏洞或不足减少纳税义务。国际避税，是指跨国纳税人利用各国税收法律以及国家间税收协定规定的差别、漏洞和缺陷，通过各种合法渠道，最大限度地减轻或规避纳税义务的行为。它是国内避税在国际范围内的延伸和发展。因面对激烈竞争的国际市场，跨国纳税人在利益机制的驱使下，不断加强生产经营管理，降低生产耗费，与此同时，千方百计实施避税，精心研究有关国家的税法制度，利用各国税收上的种种差异减轻税负，以此谋得更大的利益。国际避税是现行法律未能实现有效调整的行为，转而由税收法律立法，意图加以控制，它的发生是由税法及税收协定的具体规定和具体制度存在的内在缺陷所致。从政府来说，对避税的界定，不是简单地用现存税法条款作尺子就能衡量出来的。界定避税，就是要把纳税人所有的涉及避税的事实或行为从纳税人认为或所希望依附的税法条款上剥离下来。其目的在于发现税法及税收制度中的缺陷，以规范税收掌管制度。、我国在反国际避税方面存在的问题?　　我国入世后，跨国公司为了谋求利润最大化，采用各种避税手段转移利润，对此，我国必须采取强有力的反避税措施，但我国在反国际避税方面仍然存在许多问题。?　　1.我国相关反避税法律、法规尚不完善。我国现行防范、遏制国际避税活动主要依据的是《中华人民共和国企业所得税法》中反避税条款，及财税机关依据这部分条款所规定的相关办法，我们应当承认这些条款在防范、遏制外商企业避税行为方面发挥了积极作用，但与中国加入世贸组织后艰巨的反避税工作要求尚有较大差距。?　　2.无法及时掌握国际市场价格、成本、行业利润率、贷款利率等信息。在外商投资企业的避税方法中，最常见是通过转让定价来转移利润。要防范避税，关键是要掌握国际市场上各种商品价格、成本等信息资料。而目前外商企业的购销大权基本上为外商垄断，税务部门无法及时掌握国际市场价格、成本、等信息。因此反避税工作困难重重，难以顺利进行。?　　3.我国税务人员的业务素质与反避税工作的要求不相适应。由于我国的反避税工作起步晚，所以税务部门对国际市场行情缺乏了解，税务人员缺乏丰富的反避税经验和较强的外语能力。这些都给反避税工作带来了困难。?、进一步加强我国反国际避税的法律措施?国际避税虽然不是一种违法行为，但其花样不断翻新，规模也在有增无减地给各国带来了诸多消极后果。不但引起资本在国际间的不正常流动，也对许多国家财政收入产生了不利影响，同样，在国际市场上，也违反公平竞争原则。因此，基于种种原因，许多国家纷纷采取对策，对国际避税加以防范，甚至不惜采取强硬措施，努力应对国际避税。而如何有效地防止国际避税行为的发生，无疑成为国际税收活动中的重中之重，　　国际投资环境研究报告表明，一个好的投资环境主要由社会稳定、政治清明、市场容量大、资源丰富、劳动者素质高和劳动价格低廉等因素所决定。明智的外商决不会因为我国政府实施反避税而从我国抽走其投资。为维护税法尊严，创造公平合理的竞争环境，我国要加大力度积极实施反避税策略。?　　1.修改完善所得税法。避税产生的客观原因在于税法本身的缺陷，要想尽可能地使税法条文结构完整，措词严谨，使税制的内在机制具有科学性和系统性。我国应在《中华人民共和国企业所得税法》反避税条款的基础上，形成一套较为完整的反避税专门法规，加大对跨国纳税人避税的惩罚力度。?　　2.针对利用资本弱化、避税地进行国际避税，制定、完善相应的特别涉外税收法。我国现行税法对资本弱化问题作出的规定不完善，可参照国外做法予以明确。如可以规定负债与资本比率达到75%以上的属于资本弱化，利息不予扣除。另外应制定反避税地特别法规，彻底切断跨国公司与避税地之间的利润转移。?　　3.在税收征管法中强化纳税人负有延伸提供税收情报的义务。我国在涉外税收征管实践中，有必要在税收征管法中强化纳税人提供其经营资料的义务。明确纳税人提供税收情报的义务，将举证责任转移给纳税人，来证明自己行为的正当性，否则，就可认定其有避税嫌疑。?　　4.