第二章技术经济分析的基本要素(45页).pptVIP

三峡大学经济与管理学院 第二章 技术经济分析的基本要素 本章主要内容 一、现金流量 二、投资 三、成本费用及其构成 四、销售收入、利润和税金 一、现金流量 （一）现金流量的概念 若将某工程项目（企业、地区、部门、国家）作为一个系统，对该项目在整个寿命周期内所发生的费用和收益进行分析和计量。在某一时间上，将流出系统的实际支出（费用）称为现金流出，而将流入系统的实际收入（收益）称为现金流入，并把现金流入与现金流出的差额称为净现金流量。现金流入、现金流出和净现金流量统称为现金流量。 例：某工程项目预计初始投资1000万元，第3年开始投产后每年销售收入抵销经营成本后为300万元，第5年追加投资500万元，当年见效且每年销售收入抵销经营成本后为750万元，该项目的经济寿命约为10年，残值为100万元，试绘制该项目的现金流量图。 二、投资 （一）投资的基本概念 工程项目总投资包括建设投资和生产经营所需要的流动资金。如果建设投资所使用的资金中含有借款，则建设期借款利息也应计入总投资。对于某些投资项目来说，国家要征收投资方向调节税，这类项目的总投资还包括投资方向调节税。 1、项目建设投资——最终形成相应的固定资产、无形资产和递延资产 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。 无形资产是指没有物质实体，但却可使拥有者长期受益的资产。具体包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术和信誉等。 递延资产是指集中发生但在会计核算中不能全部计入当年的损益，应当在以后年度分期摊销的费用，包括开办费（咨询调查费、人员培训费等）、租入固定资产的改良和支出等。 2、流动资金 流动资金指在工业项目投产前预先垫付，在投产后的生产经营过程中用于购置劳动对象和支付职工劳动报酬及其他生产周转费用的资金。 流动资金以现金、及各种存款、存货、应收及预付款项等流动资产的形态出现。流动资产指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。流动资产的使用价值和价值基本上一次全部转移到产品中去。 （二）建设投资构成与资产价值 固定资产原值——在会计核算中，购建固定资产的实际支出。 固定资产折旧——伴随固定资产损耗发生的价值转移。转移的价值以折旧费的形式计入产品成本。 固定资产净值——固定资产使用一段时间后，其原值扣除累计的折旧费总额 固定资产残值——工业项目寿命期结束时固定资产的残余价值 无形资产和递延资产的摊销费均计入产品成本 （三）流动资产的构成 流动资产主要包括存货、现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项。 其中存货包括材料、燃料、包装物、在产品、半成品、产成品、协作件、外购商品等。 工业项目投资中流动资产数额的大小，主要取决于生产规模、生产技术、原材料及燃料动力消耗指标和生产周期的长短等等。 （四）投资的估算 在我国工程建设周期中，投资计算分为估算、概算、预算和决算四种类型。 投资估算按固定资产投资和流动资金分别进行估算。 1．固定资产投资的估算 （1）生产规模指数法。这种方法是利用已知的投资指标来概略地估算同类型但不同规模的工程项目或设备的投资额。计算公式为： 2．流动资产投资的估算 （1）扩大指标估算法。扩大指标估算法一般可参照同类生产企业流动资金占销售收入、经营成本、固定资产投资的比率，以及单位产量占用流动资金的比率来确定。 三、成本费用及其构成 生产成本包括各项直接支出及制造费用。已销售产品的生产成本通常称为商品销售成本。 销售费用是指企业销售产品和提供劳务而发生的各项费用。 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。 财务费用是指企业在筹集资金等财务活动中发生的各项费用。 （二）成本费用的估算 在技术经济分析中，通常按照各费用要素的经济性质和表现形态把总成本费用分为9大项：①外购材料；②外购燃料； ③外构动力；④工资及福利费；⑤折旧费；⑥摊销费；⑦利息支出；⑧修理费； ⑨其他费用（其中包括：土地使用税），并分别进行估算。 总成本费用=外购原材料费十燃料费＋动力费十工资福利费十修理费十折旧费十推销费十利息支出十其他费用 （三）费用和成本中的折旧与摊销 会计中的生产经营成本与期间费用含有固定资产折旧费与无形资产和递延资产摊销费。 1、折旧费的估算 从企业角度看，折旧的多少与快慢并不代表企业的这项费用的实际支出的多少与快慢，因为它们本身