中国税收增长快于经济增长的原因讨论综述.pdfVIP

经济理论与经济管理 2007年第 12期 中国税收增长快于经济增长的 原因讨论综述 李德森，许光建 (中国人民大学，北京 100872) 从1994年我国进行税制改革以来，税收收入连年高速 税收征管力度加大而带来的税收增长。(3)“政策性增长因 增长，从 1994年的5 070．79亿元增长到2006年的37 636 素”。是指以前出台的各种税收优惠政策到期，恢复征税带 亿元，13年增长了 7．42倍，年均增长 18．63 ，尤其是 来的税收增长。近年来税收的快速增长主要是这三个因素 2003年以来连续保持2O 以上的增长。而同期国民生产总 综合作用的结果。总体而言，1995年之后财政收入占GDP 值 (GDP)从 1994年的 48 198亿元增长到 2006年的 的比重不断上升，背后是一个经济的基本面问题，就是经 209 407亿元，增长了4．34倍，年均增长14．92 。从税收 济发展和其隐含的效益对税收支撑的问题。随着中国经济 弹性来看，从1996年以来，我国税收弹性始终大于1，甚 运行的规范性不断提高，原来的减税让利空间没有继续扩 至1999年和2000年连续两年都大于2。从最近几年的情况 展，同时由于机制的转换、产业结构的调整、经济增长点 看，2003--2006年，年均经济增长速度为1O 略多一点， 的发育，加上市场经济体制的激发，国内因素相互之间的 同期的税收收入年均增长速度高达 22 。这些都表明，我 激荡呼应，再加上加强征管、经济基本面的支撑等因素， 国税收增长速度长期快于经济增长速度。从最新公布的数 造成了在税率没有明显提高、税种没有增加的情况下，税 据看，2007年前三季度，全国税收收入 (不包括关税、耕 收收入的强劲增长，1995年以来每个年度税收增长接近 地占用税和契税，未扣减出口退税)保持平稳较快增长， 2O 。这样一个大的趋势应该肯定大体是正常的 I1] 累计完成37 161亿元，比上年同期增收 8 741亿元，增长 倪红日认为，税收超高速增长原因一般认为是三大因 3O．8％。同期全国国内生产总值为166 043亿元，比上年同 素；第一大因素是经济增长的总量与质量。经济增长的总 期增长11．5 。近十几年来税收增长长期快于 GDP增长 量指标又主要包括GDP的增长率和工业增加值增长率。税 的问题早已成为经济学界热烈讨论的一个焦点问题，许多 收增长与经济增长正相关，但是从中国经济的实际运行情 学者从不同角度进行了研究，取得了较多的成果。现将近 况看，有些年份，例如1997--2000年，这种相关性的程度 年来有关税收增长快于GDP增长原因的讨论做一综述，以 比2001年以后的年份要低。第二大因素是强化税收征管带 期推动对这一领域的研究。 来的税收增长。随着征管体制的完善，税收征收率不断提 高，税收征管因素在税收增收中所占份额将越来越小。第 一 、 影响税收收入快速增长的 三大因素是一些特殊因素，包括政策变化、收费改为税收、 主要因素 进出口贸易状况等，这些特殊因素在中国目前体制不完善 的时候，对税收增长也起到一些明显的影响。中国税收的 贾康提出了导致税收快速增长的 “三因素”论。他认 超高速增长是一个特殊阶段，这个特殊阶段主要依赖于该 为，近年来我国税收的快速增长，主要是来自加强征管和 阶段经济的高速增长，强化税收征管，税收负担率恢复性 许多一次性因素的作用，并无制度性增税的因素