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浅述在斯里兰卡执行合同所涉及税种 及相应的财务管理 中国水电十三局 郭明华 【摘要1 斯里兰卡瓦拉维河左岸灌溉项目四号合同是中国水利水电第十三局也是中国 水利水电建设集团公司在斯里兰卡国执行的第一个项目。由于该国税种的多样性及相关制度 的严格性，使合同执行过程中在财务管理方面碰到了一些情况和问题。但同时由于该项目又 是一个较为典型的项目，对该项目税种和财务管理特点的了解和把握，不仅有利于本合同的 顺利执行，也有利于更好的做好将来对该国项目的投标和商务管理工作。 【关键词】增值税 收入税 基金 财务管理 商务管理 1、前言 斯里兰卡瓦拉维河左岸灌溉升级与扩建项目四号合同是中国水利水电第十三局也是中国 水利水电建设集团公司在斯里兰卡国执行的第一个项目，跟十三局在其他国家第一次执行合 同时一样，该项目在执行的过程中也碰到了一些新的情况和问题，财务管理就是其中的一 项。由于该国税种的多样性和复杂性，该项目的财务管理成为合同执行的一项重要工作，并 构成了项目商务管理的一个重要方面，同时对项目的财务管理人员也提出了全新的要求。财 务管理的好坏，将对该项目的经济效益产生重要的影响。由于该项目通过国际性竞标获得， 业主为政府机关，监理公司也是一家知名的国际公司，并且合同执行的是FIDIC条款(87 版)，因此该项目是一个较为典型的项目。对该项目税收和财务特点的了解，不仅有利于本 合同的顺利执行，也有利于我们更好的做好将来对该国项目的投标和商务管理工作。笔者仅 就自己在兰卡工作一年多的体会，在此与有兴趣的同事共同讨论。当然，因笔者在该国工作 时间有限，工作经历也有限，文中难免有疏漏和谬误之处，望同仁们不吝指教。 2，所涉及税种及相应财务管理 ． 与十三局开拓的老牌市场如巴基斯坦、孟加拉相比，斯里兰卡国家在政治制度、经济管 理、人民生活水平和受教育程度都要发达一些，这使得斯里兰卡国不仅税收、财务制度相对 完善，而且执行力度也很大，管理也非常严格。任何一家外国公司要想在该国从事经济活动， 必须在当地公司注册管理部门注册一家公司。该公司所有的经济活动，包括进出口、清关、 接受审计、纳税等都要以他们注册的当地公司为载体，一句话，它所有的经济活动都通过其 注册的公司名称和编号而被连到了一起。对于工程承包活动，业主在招标时以合同条款的形 式，并且在合同的执行过程中会主动自觉的代表政府，要求承包商完成公司注册。承包商一 旦完成公司注册，当地公司注册管理部门将注册信息通知各有关部门，特别是税务部门，他 们就开始对承包商进行管理和监督。因此承包商在完成公司注册后，应立即到政府相关部门 文名称为INCOME (英文名称为EMPLOYEE’SOFFICE)分别进行登记。因为承包商如果不能及时完成上述 注册，不仅无法以自己的名义开展大的经济活动，而且在被政府相关部门审查的时候，如果 出现应交税款而未交的情况，不仅仅需要补交税款，还要接受罚款。瓦拉维项目作为一项国 际承包工程，需要交纳的税主要有如下几种，笔者也围绕这几个税种展开论述，而所有对这 些税种的管理工作，都构成项目财务管理的重要内容。 2．1增值税 2．1．1定义及相关规定 瓦拉维项目接触的第一个税种就是增值税(以下简称VAT)。增值税是流转税体系中的 一个税种，它是以单位和个人在生产经营活动中所取得的增值额为课税对象的一种税。所谓 增值额，从商品价值构成看，相当于商品价值扣除生产上消耗掉的物质资料转移价值之后的余 额；从一个企业或个人而言，是企业的销售额扣除税法规定的允许扣除项目金额后的余额；从 一个商品的生产和流通的全过程而言，就是该商品生产和流通各环节增值额之和。简单的说， 一个企业或个人需要交纳的增值税就是用增值税税率乘以他所销售的商品净值与他为生产或 销售商品已经交纳的增值税的差额。需要说明的是，正常情况下，上述前者跟后者的差额应 该是正值。 斯里兰卡增值税(以下简称VAT)的交纳按季度进行。在每个季度(如3月31日，6月 30日)结束的时候，项目财务部门需要对该季度收入的VAT和支出的VAT进行统计，然 后将该差额交纳给政府或者向其申请退还。需要说明的是，如果承包商的VAT收入大于他 额以支票的形式连同VAT陈述表提交给政府VAT部门，否则在半年后的审计中如果发现少 交了，不仅要补交，还要接受罚款。如果承包商的VAT支出大于他的收入，他