第6讲企业全面预算管理讲义.pptVIP

实际产出Y y 50 60 70 80 90 100 110 120 B=100+0.4y+0.2(y- yh ) 当y≥ yh =100+0.4y -0.6(yh-y) 当y＜ yh 50 120 118 116 114 112 110 108 106 60 122 124 122 120 118 116 114 112 70 124 126 128 126 124 122 120 118 80 126 128 130 132 130 128 126 124 90 128 130 132 134 136 134 132 130 100 130 132 134 136 138 140 138 136 110 132 134 136 138 140 142 144 142 120 134 136 138 140 142 144 146 148 以预算激励为基础制定的合同 预算编制的一般安排 序号 预算种类 编制单位 编制依据及说明 1 销售预算 销售部、子公司、总公司 分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制 2 采购预算 采购部、子公司、总公司 以销售预算为依据，分别按品种、业务类型、部门、公司汇总 编制 3 主营业务税金及附加预算 财务部、 子公司 依据销售预算及国家有关规定，分部门、业务类型按品种 编制 4 变动性经营费用预算 财务部、 子公司 分部门、业务类型按品种根据费用项目分项编制。变动性经营费用要求确定目标费用率，并根据销售预算确定其费用额 5 贡献毛益预算 财务部、 子公司 依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、变动经营费用预算，分部门、按业务类型编制 6 财务费用 子公司及总公司财务部 分别按现有资金结构及利率编制 7 管理费用及固定性经营费用预算 子公司、总公司各职能部门、总公司 各子公司按照其所应负责的管理费用和固定性经营费用项目分项确定其目标费用额；各职能部门按各部门应负责或管理的费用项目分项编制，编制方法建议采用零基预算法。总公司管理费用预算仅汇总各职能部门的预算 8 其他业务收支预算 子公司 区分具体业务按类编制 9 营业外收支预算 子公司 分项目按净额编制 10 预计损益表 子公司、 总公司 各子公司依据贡献毛益预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算编制，而后合并形成总公司预算 11 零星固定资产及低值易耗品购置预算 子公司、总公司各职能部门 根据需要，按资产具体项目分项编制 12 大修理预算 各固定资产使用单位 各使用单位根据需要大修理的固定资产具体项目，逐项编制 13 不良资产处理预算 剥离资产管理中心 分类规划各所属不良资产的处理情况 14 现金流量预算 子公司 各子公司依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、变动性经营费用预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算、零星固定资产及低值易耗品、大修理预算、预算损益表中有关现金流量的内容编制 15 新增长期投资预算 总公司投资 管理部 分项目按照投资总额及现金流出时间编制 16 新增长期投资项目投资收益预算 总公司投资 管理部 分项目按照投资收益总额及现金流入时间编制 17 筹资预算 总公司财务部 依据子公司现金流量预算、总公司管理费用预算及投资预算，按总公司长短期资金结构政策编制 18 预计现金流量表 总公司财务部 依据子公司现金流量预算及总公司投资预算和筹资预算编制 预算编制的一般安排 预算编制－案例 美国霍克公司是一家生产经营多种卫生用品的大型企业，公司采取分权为主的管理模式，通过预算指导各分部工作。 5月上旬始，各分部预测下一年度销售和资金需求，报总部。 5月中下旬，总部综合考虑宏观经济形势对产品市场的影响和分部的价格、新产品、滞销、坏帐等情况，制订各分部销售预算草案。 霍克公司 销售部 事业部1 事业部N 生产厂 销售部 生