2014-2015注会税法真题(整理)剖析.docx

2014三、计算问答题 1.（本小题6分。）张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品： （1）粉底液一盒，支出400元。 （2）白酒1 000克，支出640元。 （3）食品支出1 010元，其中：橄榄油2 500克，支出400元；淀粉1 000克，支出10元；新鲜蔬菜50千克，支出600元。 同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表： （其他相关资料：化妆品的消费税税率为30%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克。） （1）计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。 计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。 计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。 计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。 （5）计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。 （本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）某市一民营客运公司组织优秀员工50人赴深港五日游，公司用自有客车将他们送至深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8 000元共支付给甲旅游公司旅游费40万元。甲公司发生的支出如下： （1）向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于在香港的运输，均由乙车行配备司机，共支付10万元。 （2）支付给香港旅游公司在香港接团费用9万元。 （3）支付深圳门票费4万元、食宿费5万元、购买旅游保险2万元、导游工资2万元。 （其他相关资料：客运公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票价为每人200元，所有经营主体非小规模纳税人，当月无可抵扣进项税额。） （1）计算甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的营业税，并请说明其计税依据确定的理由。 （2）乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税或营业税？请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。 （3）该民营客运公司用自有客车将员工运送至深圳口岸是否需要缴纳增值税或营业税？请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。 （4）甲旅游公司在计算缴纳营业税时就其境外支付的可扣除部分，应向主管税务机关提交何种材料？若税务机关有疑义，还应补充提交何种材料？ 3.（本小题6分。）甲企业2013年度发生部分经营业务如下： （1）1月份取得国有土地4 000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4 000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9 500万元。 （2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1 200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1 250万元，取得了房屋权属证书。 （其它相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权交易印花税税率0.5‰。） （1）计算业务（1）甲企业应缴纳的契税、印花税。 （2）计算业务（1）甲企业2013年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。 （3）计算业务（2）甲企业应缴纳的契税、印花税。 （4）计算业务（2）甲企业2013年应缴纳的房产税。 4.（本小题6分。）中国公民王某在国内一家企业工作，2014年上半年取得的收入情况如下： （1）每月工资总额5 300元，含个人缴付的年金500元和按照规定缴付的“五险一金”800元。 （2）1月取得2013年度年终奖48 000元。 （3）3月承租市区房屋1套，每月支付租金2 000元；5月将该房屋转租，每月取得转租收入4 000元，并按规定缴纳了营业税、城市维护建设税和教育费附加（不考虑其它税费），当月还发生房屋修缮费用1 000元，取得装修公司正式发票。 （相关资料：该企业从2014年开始实行企业年金补充养老制度，王某所在城市上一年度职工月平均工资为3 500元。王某本年度取得的工资与上年度相同。） 附：工资薪金所得个人所得税税率表 （1）计算企业年金个人缴费工资计税基数。 （2）计算王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税。 （3）计算王某领取年终奖应缴纳的个人所得税。 （4）计算王某5月份转租房屋应缴纳的个人所得税。 四、综合题 1.（本小题15分。）某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月生产经营业务如下： 进口生产用机械一台，国外买价128 000元，运抵我国入关前支付的运费8 400元、保险费7 600元；入关后运抵企业所在地取得的运输公司开具的增值税专用发票,注明运费3 200元、税额352元。 （2）向农业生产者收购烟叶120吨并给予补贴，收购