浅析美国税收征管制度对我国税收征管改革的启示.pdfVIP

【摘霉1毙音认垧．是圊税收扯l嚣劬法 违犯法律的行为都要受到严厉的制觳．上 另外．美国税收征管的部门协作化是 fll0他、斑代也凰椰门协作他、强有／7的税务 戛总统下至平民百姓．概爨能外。如 1973 相当成功的 美困税法对此作7比较具体 巾计以蕊蚋税服务的社奢化．时艘卓和宽 年美国副总统阿格纽因偷漏个人所得税． 明确的规定．有关部门必须与税务部门采 甚-我圆目前的犯收征蒂制度是=I：有裨矗 结果不仅丢掉了副总统职位．而鞋还以偷 取一致行动以确保税收征箭更加有力有 神，奉吏时此展开讨论 税罪被判刑3年。 效 如税法规定：任何负有纳税义务的公民 i二l美国税收征管的现代化及部门协 离开荚境前必须缴滑税献．否则．海装不许 税收征瞥是税收制度的组成部分．它的 调化 离境；再如．银行出具的利息清单在通知纳 总体目标是通过台理设置税务专业机构．以 在美国．大量先进的科技手段已广泛 税人的同时．必须通报税务机关。美囿市场 较少的征管力量和费用．科学有效地控制税 应用于政府公共管理中。其中税收征臂从 交易较少采用现金．因此税务机关较窖易 源．把应收的税歙及时足颧地征缴^库。近 6 0年代起已在全国范围内建立了统一的 掌控税潭 据统计．美国个人收八的g0％以 年来，我国确立7 以纳税申报和优质服务 计算机网络 ．目前已形成全国性的数据处 上都能被税务机关掌握．因此在美国愉进 为基础．以计算机网络为依托．集中征收．重 理中心2个．按地区设置的征税服务中心 税比较困难．即使侥幸戚功．被税务审计出 点稽核．强化管理”的税收征管模式 该模式 1O个以及遍布在全国各地的基层税务所组 来的概率也非常大．因此有句话 在荚园死 基本：{；于台建立社会主义市场经济所需的公 成的计算机征管网络，美国在税务登记、纳 亡和纳税同样是不可避免的 ．非常形象地 平、公正的税收环境要求．并与新税制相配 税申报、报税审核 税散征收、税务审计选 说明了美国协税护税的广泛性及部门协作 套．但在实践中仍存在着一些问题．需进一 案及操作过程控制、税源监控等环节广泛 的高效性及对偷税处罚的震慑作用．所有 步完善。美国是高度发达的资本主义国家． 地依托计算机处理．并已部分地将计算机 这些都得益干各部门的通力协作。 奠税收制度是与其经济制度、政治制度离度 技术与光电技术、自动化技术结台起来运 【三)美国强有力的税务审计 吻台的．它的税收征管水平在世界上处于领 用于税收征曾中 美园的税收征臀实施专业化稽查，采 先地位．在较长的发展过程申形戚了很有特 美国大量先进的科技手段普遍应用干 用先进的选案稀序和选案软件进行寨件的 色的征管制度 现觥其对我国税收征管改革 税收征臂领域．不仅大大提离了税收征管 孵选，然后配以财务审计专家进行对部分 的懂鉴作用作一探讨 的效率．提高了税收征管的质量和效益． 不台理的地方进行修正．然后制定严格的 节约了犬一的税收成本和社会威本．使税 审计【稽查)方案实施审计 由于现代化技 I 一、羹■税牧征蕾御度 务部门对税源监控的能力大大增强．而且 术手段的普遍应用和纳税人自行申报纳 c—l美国税收征蒋的法制化 通过计算机自动化技术实现了 。人机对 税．因此税务机关的主要力t放在了税务 随着市场经济制度在世界各阁的推 话”．极大地方便了纳税人．创造了良好的 审计上．其人员占到了全体人员的50％以 进，税收征管的法制化受到各国政府的普 社会效益 上(台直接从事审计人员和复议 仲裁司法 遍重视 税收征管的法制化．就是指与税收 例如，在美国．计算机在税源管理中的 辞人员I。税务审计人员都经过严丰斋优质的 征管有关的一切活动．包括税收征管立法、 作用是相当大的。美国联邦税制是以个人 专业化培UI J．审计过程也是高度的专业化 执法、处 以及税收司法等都由法律规范 所得税为主体税种的．绝大部分纳税人为 协作分工．税务审计后韵处理、司法也是专 来进行规范和调节。在